企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)相抵觸。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行，而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果納稅籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。你知道納稅籌劃過程的主要特征有哪些嗎？下面和小編一起來了解一下吧！
①納稅籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)
要開展納稅籌劃納稅籌劃目標(biāo)的分析，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策或通過某個(gè)籌劃手段達(dá)到節(jié)稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行納稅籌劃。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國家稅款行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。
②納稅籌劃不能與稅法相抵觸
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)相抵觸。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行，而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果納稅籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。
③納稅籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí)
納稅人開展納稅籌劃，需要具備自我保護(hù)意識(shí)。既然納稅籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這就是納稅人的一種自我保護(hù)意識(shí)。納稅人為了更好地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，需要注意以下４點(diǎn)：
增強(qiáng)法治觀念；
熟練掌握稅收法律和法規(guī)；
熟練掌握有關(guān)的會(huì)計(jì)處理技巧；
熟練掌握有關(guān)納稅籌劃技巧。所謂納稅籌劃技巧，不僅僅是書本上講的幾種或多種納稅籌劃方法，更重要的是納稅人應(yīng)結(jié)合自己經(jīng)營的實(shí)際業(yè)務(wù)，運(yùn)用好稅收政策，通過恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理技巧達(dá)到不用繳稅或少繳稅的目的。
④納稅籌劃具備三個(gè)結(jié)合點(diǎn)
開展納稅籌劃的過程可以用以下流程來表示：
納稅籌劃＝業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會(huì)計(jì)處理
從上面的流程中可以看出，納稅籌劃工作具備三個(gè)結(jié)合點(diǎn)。第一個(gè)結(jié)合點(diǎn)：將業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來；第二個(gè)結(jié)合點(diǎn)：將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來；第三個(gè)結(jié)合點(diǎn)：將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來。
A．業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合。這里所指的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，如企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)投資行為、增加某種產(chǎn)品等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)自始至終涉及哪些稅種？與之相適用的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種具體征收方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人就要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素來開展納稅籌劃，以達(dá)到合法減少稅收支出預(yù)期目的。
B．稅收政策與籌劃方法的結(jié)合。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的納稅籌劃的突破口。
C．籌劃方法與會(huì)計(jì)處理的結(jié)合。納稅籌劃的主要目的是減輕企業(yè)稅收成本，降低稅收負(fù)擔(dān)。要達(dá)到此目的，只有稅收政策和籌劃方法還不夠。因?yàn)槠髽I(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和過程最終要在會(huì)計(jì)科目中加以體現(xiàn)，因此，納稅人還要利用好會(huì)計(jì)處理方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理上，才能最終實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。
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