1 企業(yè)預(yù)算管理和成本控制的意義及重要性
所謂企業(yè)預(yù)算管理,就是利用預(yù)算形式將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及各單位的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源重新整理分配,通過(guò)高效協(xié)調(diào)和組織企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),最終達(dá)成企業(yè)預(yù)定目標(biāo)。對(duì)企業(yè)而言,預(yù)算管理不僅是推動(dòng)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行和企業(yè)發(fā)展的重要手段,還是企業(yè)進(jìn)行成本控制,提高其經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)員工的工作積極性,提高了內(nèi)部管理效率,對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展意義重大。
2 中小企業(yè)成本控制和預(yù)算管理現(xiàn)狀
2.1 成本控制現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的成本管理模式具有很大的局限性,不適應(yīng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展需要,主要表現(xiàn)在:一是無(wú)法準(zhǔn)確把握影響企業(yè)成本的各項(xiàng)因素,同時(shí)也沒(méi)有將其看做一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體,對(duì)其影響力分析不足;二是片面重視影響企業(yè)成本的客觀成本動(dòng)因,而忽視了主管成本動(dòng)因,沒(méi)有看到這些因素與企業(yè)成本的內(nèi)在聯(lián)系,管理質(zhì)量不高。而實(shí)際上,在企業(yè)成本管理中,企業(yè)員工的成本管理意識(shí)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、工作狀態(tài)以及創(chuàng)新思維等對(duì)提高企業(yè)管理效率,優(yōu)化企業(yè)管理意義重大。目前,在企業(yè)管理存在著一種錯(cuò)誤的觀念,即企業(yè)的成本管理是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事,與員工關(guān)系不大。受這一觀念影響,企業(yè)員工的成本管理意識(shí)較為淡薄,而公司方面也沒(méi)有指定相應(yīng)的規(guī)章制度和條令條例,工作中的浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.2 預(yù)算管理現(xiàn)狀
企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的預(yù)算管理沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí),沒(méi)能在員工中樹(shù)立起全員的內(nèi)部控制和成本意識(shí)的觀念,編制預(yù)算往往變成財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)成本預(yù)算編制,只是一個(gè)部門(mén)的責(zé)任,只是一種例行公事的行為,只是一個(gè)流程,預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用,存在是一種形式,編制是一種習(xí)慣,領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢,預(yù)算的使命也就結(jié)束,被束之高閣。本文以某中小企業(yè)為例,該公司年?duì)I業(yè)額在900萬(wàn)左右,而現(xiàn)在每個(gè)月的營(yíng)業(yè)額是在90萬(wàn)左右,但是對(duì)于市場(chǎng)而言分淡季和旺季,對(duì)于這個(gè)不確定因素的預(yù)測(cè)缺乏靈活的變動(dòng),并且作為銷售行業(yè)公司給財(cái)務(wù)方面報(bào)的業(yè)績(jī)往往夸大其詞,表面上起到激勵(lì)銷售員的作用,卻給我們的預(yù)算編制帶來(lái)許多困難。根據(jù)資料顯示去年上半年的營(yíng)業(yè)情況見(jiàn)表1。
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根據(jù)以上情況,該企業(yè)在營(yíng)業(yè)額方面存在巨大的預(yù)算不足,當(dāng)然這個(gè)只是體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)額這塊,同時(shí)對(duì)于外出差旅費(fèi)報(bào)銷、水電費(fèi)、話費(fèi)和其它費(fèi)用報(bào)銷都存在嚴(yán)重的不足,常年累計(jì)導(dǎo)致公司去年一年出現(xiàn)虧損狀況,說(shuō)明該企業(yè)的管理效率不高。導(dǎo)致預(yù)算存在嚴(yán)重的不足,而往往導(dǎo)致這些結(jié)果的就是因?yàn)槌杀究刂撇蛔恪?/p>
3 中小企業(yè)在成本控制和預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和缺陷
3.1 預(yù)算缺乏靈活性和科學(xué)性
預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作,其中存在很多不確定因素。而在企業(yè)預(yù)算管理中,一些管理人員沒(méi)有充分考慮到這些不可控因素,并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行不合理,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行階段缺乏靈活性和多變性,一旦出現(xiàn)一些突發(fā)性事件,就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的損失。
3.2 預(yù)算缺乏先進(jìn)性和執(zhí)行力
對(duì)中小企業(yè)而言,財(cái)務(wù)部是進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理,控制企業(yè)成本,優(yōu)化資本使用結(jié)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)部門(mén)。同時(shí),財(cái)務(wù)部還負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、平衡調(diào)節(jié)資本、績(jī)效考核工作,這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部和其他部門(mén)在工作上的抵觸和不配合,從而出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真、預(yù)算編制不合理、管理效率低下等問(wèn)題,難以保證企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量。
3.3 只有銷售部門(mén)承擔(dān)收賬的責(zé)任
從企業(yè)管理職能的角度來(lái)看成本預(yù)算編制,銷售部門(mén)的職能主要是以銷售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向,其主要目標(biāo)應(yīng)是開(kāi)拓市場(chǎng),拓寬銷售渠道,提高銷售業(yè)績(jī)。而該企業(yè)管理具有相應(yīng)較強(qiáng)的專業(yè)性,銷售部門(mén)無(wú)法很好的完成既定目標(biāo)。盲目的預(yù)算報(bào)賬導(dǎo)致應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。預(yù)測(cè)的營(yíng)業(yè)額無(wú)法及時(shí)的完成勢(shì)必會(huì)影響業(yè)務(wù)員的工作考核,由此會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)員工作效率低下,以致于企業(yè)銷售量的減少。
3.4 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理不足
在預(yù)算中財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的預(yù)算,也沒(méi)有很好的控制每個(gè)月的財(cái)務(wù)支出,而為了方便員工的工作與出差,對(duì)于審核工作并沒(méi)有完全的盡職盡責(zé),從而也造成了許多不必要費(fèi)用的支出。
3.5 成本控制制度不完善
在成本管理工作中,中小企業(yè)采用的是傳統(tǒng)的目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和計(jì)劃成本等方法。而在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,這種強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約的成本控制制度具有一定的局限性,主要表現(xiàn)在:一方面,成本管理過(guò)死極大地挫傷了企業(yè)績(jī)效積極性,影響了企業(yè)的技術(shù)革新和產(chǎn)品優(yōu)化升級(jí),不利于其未來(lái)發(fā)展;另一方面,這種成本控制制度還會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,不利于其未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4 對(duì)中小企業(yè)預(yù)算管理的建議
4.1 加強(qiáng)預(yù)算管理,提高預(yù)算編制質(zhì)量
企業(yè)預(yù)算編制有效地提高了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的性和針對(duì)性,同時(shí)也提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,避免了資源的浪費(fèi),是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容。企業(yè)預(yù)算編制是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程,必須與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng),不同時(shí)期企業(yè)的預(yù)算編制也各不相同。因此,企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理,采用先進(jìn)管理手段,不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)各部門(mén)積極參與預(yù)算管理,嚴(yán)格資金審批程序,同時(shí)還要注意預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性,提高預(yù)算編制質(zhì)量。
4.2 建立起一整套系統(tǒng)完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制
要想加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督力度,提高預(yù)算監(jiān)督質(zhì)量,保證企業(yè)預(yù)算管理的高效穩(wěn)定運(yùn)行,企業(yè)就必須從內(nèi)部管理實(shí)際出發(fā),建立起一整套系統(tǒng)完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的控制力度和范圍,保障企業(yè)股東、員工和客戶的合法利益。同時(shí),企業(yè)還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用,通過(guò)有效地監(jiān)督控制,加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理,保證各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
4.3 規(guī)范預(yù)算控制程序,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理
企業(yè)可以通過(guò)規(guī)范預(yù)算控制程序的方式,逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,并根據(jù)企業(yè)的管理情況,編制合理的業(yè)務(wù)流程,并嚴(yán)格執(zhí)行。當(dāng)然,在設(shè)計(jì)流程時(shí)要留有一定的余地,以保證其靈活性。另外,在編制控制程序時(shí),還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理,控制關(guān)鍵環(huán)節(jié),提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。
5 中小企業(yè)成本控制的具體對(duì)策和方案
5.1 樹(shù)立科學(xué)的成本控制效益觀念
成本效益觀念在企業(yè)成本管理中發(fā)揮著導(dǎo)向性作用,支配著企業(yè)管理人員的管理行為。因此,企業(yè)必須重視成本控制效益觀念,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的成本控制意識(shí),引導(dǎo)他們積極提高成本使用效率,最大程度的節(jié)約成本,提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。
5.2 強(qiáng)化公司員工成本意識(shí)
要建立全方面、全過(guò)程、多層次的成本管理制度,結(jié)合公司成本發(fā)生的各個(gè)過(guò)程和環(huán)節(jié),將成本管理責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人,建立一個(gè)從上到下,包括各層次、各部門(mén)以及個(gè)人在內(nèi)的責(zé)任體系。
5.3 改進(jìn)成本管理方法
世界上沒(méi)有任何一種有效的成本管理模式是一直不變的,隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,公司的內(nèi)部和外部環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化,只有不斷地跟進(jìn)社會(huì)的發(fā)展,不斷地改進(jìn)成本管理的方法,這樣才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)也要根據(jù)企業(yè)實(shí)情,結(jié)合自身的特點(diǎn),尋找適合實(shí)際情況的成本管理方法。
5.4 大力加強(qiáng)企業(yè)成本的系統(tǒng)管理
為進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者要積極拓展企業(yè)成本管理的范圍,將視野向前延伸到企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)分析等方面,拓展成本管理范圍,在新的條件下,管理的重心由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部。由側(cè)重生產(chǎn)轉(zhuǎn)向側(cè)重決策管理,為保證企業(yè)作出最優(yōu)決策、獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)。
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