2.4服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的過程。如果企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù),那么財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會(huì)受到重大影響,甚至企業(yè)會(huì)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。
3稅務(wù)籌劃的基本方法
稅務(wù)籌劃的方法很多,而且實(shí)踐中也是多種方式相結(jié)合。為了便于分析及理解,現(xiàn)只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法、利用會(huì)計(jì)處理方法等籌劃方法。
3.1利用優(yōu)惠政策籌劃法利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法,是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。從稅制構(gòu)成要素角度講,利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行的稅務(wù)籌劃主要是利用以下幾個(gè)優(yōu)惠要素:利用免稅、利用減稅、利用稅率差異、利用分劈技術(shù)、利用稅收扣除、利用稅收抵免、利用退稅等八種方式。其中第一、二兩種方法技術(shù)簡單、適用范圍較窄,且具有一定得風(fēng)險(xiǎn)性。第三、四種方法相對(duì)適用范圍較廣,技術(shù)上較為復(fù)雜。第五至第八種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),涉及的項(xiàng)目多相對(duì)涉及的范圍較廣。
稅收優(yōu)惠政策是國家的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策,企業(yè)對(duì)其有效利用進(jìn)行稅務(wù)籌劃是會(huì)得到國家的支持及鼓勵(lì)的。但不同的企業(yè)利用優(yōu)惠政策的方式和層次卻不盡相同。有的企業(yè)只是被動(dòng)的接受,而有的企業(yè)則是積極創(chuàng)造條件公司籌劃稅務(wù),想盡辦法充分利用;有的企業(yè)利用優(yōu)惠采取的是合理合法手段,而有的則是采取非正規(guī)合法手段。
利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng):
3.1.1盡量挖掘信息源,多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。如果信息不足或不及時(shí),企業(yè)就可能失去本可以享受的優(yōu)惠政策。一般來說,信息來源有稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)報(bào)紙雜志、稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)專家等幾個(gè)渠道;
3.1.2盡量充分利用。有條件的應(yīng)盡量利用,沒有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎(chǔ)上盡量創(chuàng)造條件利用。
3.1.3與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。在稅務(wù)籌劃過程中,最核心的一環(huán)是要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)公司籌劃稅務(wù),否則即使是再好的方案也會(huì)變得沒有任何意義,也不會(huì)給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益。
3.2利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃法利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃是指利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。在目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在著不同會(huì)計(jì)處理方法的選擇,不同的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)狀況,同時(shí)這些不同會(huì)計(jì)處理方法又得到了稅法的認(rèn)可。所以,企業(yè)可以通過有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法來籌劃從而達(dá)到獲取稅收收益的目的。如:
3.2.1存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨計(jì)價(jià)的方法有多種,如先進(jìn)先出法、加強(qiáng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、計(jì)劃成本法等,不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)期末存貨成本、銷售成本的影響不同,從而影響到不同時(shí)期的應(yīng)納稅所得額。特別是在物價(jià)持續(xù)上漲或下跌的情況下,影響程度會(huì)更大。納稅人根據(jù)企業(yè)的自身實(shí)際狀況如處于盈利期、虧損期或享受稅收優(yōu)惠等不同情況,做出最有利于企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法。
3.2.2固定資產(chǎn)折舊的方式選擇。固定資產(chǎn)價(jià)值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中,折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊年限和折舊方法。購進(jìn)固定資產(chǎn)方式不同,會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有影響,如對(duì)于成套固定資產(chǎn),其易損件、小配件可以單獨(dú)開票作為低值易耗入賬,因低值易耗領(lǐng)用時(shí)可以一次或分次直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)的折舊年限是個(gè)估計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值,包含了人為的成份,從而為稅務(wù)籌劃提供了可能性。在稅率不變的情況下,企業(yè)根據(jù)自身的狀況選擇折舊方法。但需要注意的是,稅法規(guī)定了最低的折舊年限,稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。固定資產(chǎn)的折舊方法有直線法及加速折舊方法兩大類,企業(yè)根據(jù)自身狀況及對(duì)預(yù)期企業(yè)所得稅率的判斷來選擇不同的折舊方法。
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