我們都知道，我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)有些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定起征點(diǎn)的，可免于征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。下面華律網(wǎng)小編來(lái)為你解答，希望對(duì)你有所幫助。
1.合理規(guī)避營(yíng)業(yè)稅
對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅是主要的稅收支出，無(wú)論企業(yè)盈利或虧損都要繳納。營(yíng)業(yè)稅的征收額根據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅率計(jì)算，而餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為5%的固定稅率，所以要進(jìn)行合理避稅就只能從營(yíng)業(yè)額著手。而營(yíng)業(yè)額又不得不確認(rèn)，不確認(rèn)屬偷稅行為，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自的實(shí)際情況，盡可能的延遲營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)款項(xiàng)或取得收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
而餐飲的經(jīng)營(yíng)實(shí)際為：現(xiàn)金消費(fèi)極少、簽單消費(fèi)居多，經(jīng)營(yíng)者往往在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)幾個(gè)月、甚至更長(zhǎng)時(shí)間以后才能收到營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，因此餐飲企業(yè)可以等到客戶同意付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票(申報(bào)繳納稅款)，通過(guò)滯延納稅時(shí)間減輕稅收負(fù)擔(dān)。例如，某餐飲店5月份簽單10000元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，這10000元屬于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，要在賬面上進(jìn)行記錄，5月份應(yīng)繳納500元的營(yíng)業(yè)稅。若推遲入賬時(shí)間，到收到該筆款項(xiàng)的當(dāng)月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，稅款就可推遲繳納，達(dá)到了滯延納稅時(shí)間減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
2.合理規(guī)避企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，是稅收籌劃的重點(diǎn)。
(1)利用成本費(fèi)用的充分列支進(jìn)行合理避稅
企業(yè)利用成本費(fèi)用核算進(jìn)行合理避稅，是指按照國(guó)家規(guī)定的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分配等一系列合法要求進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。
可見，在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。餐飲業(yè)的成本、費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)折舊(租賃費(fèi))、器具損毀攤銷、人工工資、燃料動(dòng)力業(yè)的原材料主要是家禽類、家畜類、蔬菜及其他農(nóng)副產(chǎn)品、調(diào)味品，除了購(gòu)買調(diào)味品可以取得發(fā)票外，其他大部分原材料都是從集貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)，很難取得正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，不能作為成本費(fèi)用進(jìn)行抵扣。
建議對(duì)一些大酒店，其原材料盡量在超市、連鎖店購(gòu)買，以取得可抵扣的購(gòu)貨發(fā)票，增加成本開支。也可通過(guò)縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、選擇器具損毀攤銷方法，增加前期費(fèi)用攤銷金額來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。如某酒店若一次購(gòu)買5萬(wàn)元的冰箱、空調(diào)等固定資產(chǎn)，按冰箱、空調(diào)的正常使用壽命需在10年內(nèi)計(jì)提折舊額，每年計(jì)提5000元，如果將折舊年限縮短為2年企業(yè)所得稅稅收籌劃，則每年計(jì)提折舊25000元。那么在固定資產(chǎn)投入使用的前兩年，每年多計(jì)入費(fèi)用金額20000元，按33%的所得稅率計(jì)算的話，每年將少交所得稅6600元。雖然在這兩種情況下十年內(nèi)繳納所得稅的總額相等，但通過(guò)滯延納稅時(shí)間減輕了前期稅收負(fù)擔(dān)。相應(yīng)采用一次攤銷法對(duì)器具等低值易耗品進(jìn)行攤銷，也能達(dá)到同樣的效果?！静惋嫎I(yè)稅收籌劃】
(2)利用籌資方案合理避稅
一般說(shuō)來(lái)，餐飲業(yè)所需資金主要是自有資金和向金融機(jī)構(gòu)貸款，而利用貸款是減輕稅負(fù)合理避開部分稅款的一個(gè)途徑。企業(yè)自有資金由于所有者和占用者為一體，稅收難以分?jǐn)偤偷咒N，達(dá)不到避稅的目的。而貸款的利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用可以從稅前利潤(rùn)中扣減，從而減少應(yīng)納稅所得額而最終避稅。
3.利用稅收優(yōu)惠合理避稅【餐飲業(yè)稅收籌劃】
我國(guó)稅制中有較多的稅收減免優(yōu)惠政策，這對(duì)避稅是條件又是激勵(lì)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]208號(hào))等文件的規(guī)定，新辦服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年招收下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%(含30%)以上的，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的企業(yè)所得稅稅收籌劃，三年內(nèi)按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。
因此餐飲業(yè)應(yīng)考慮招收一定數(shù)量的下崗人員，一方面因下崗人員求職心切可降低一部分人工費(fèi)用減少企業(yè)所得稅，另一方面可利用稅收優(yōu)惠減少企業(yè)綜合稅收，兩者都能達(dá)到合理避稅的目的。
利用起征點(diǎn)避稅。我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)有些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定起征點(diǎn)的，可免于征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。因此對(duì)于一些小的餐飲店，應(yīng)盡可能通過(guò)合法形式使服務(wù)收入控制在起征點(diǎn)以下，以便避稅。
利用優(yōu)惠稅率避稅。如前所述，企業(yè)的規(guī)模不同，在征收企業(yè)所得稅時(shí)所采用的稅率也不同，因此餐飲業(yè)不應(yīng)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，應(yīng)考慮所處地的環(huán)境、人口、消費(fèi)水平等情況，選擇臨界點(diǎn)規(guī)模(如年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元或年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元)，以享受優(yōu)惠稅率，達(dá)到合理避稅的目的
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