股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃(實戰(zhàn)派房地產(chǎn)稅收與稅收籌劃)

近期,陜西省稅局就公布了一則自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅的處罰公告,案件中的轉(zhuǎn)讓方和受讓方同時被追繳稅款及罰款共計約9千萬!

近年來經(jīng)濟的快速增長讓個人投資越來越普遍,個人股權(quán)變動也越來越頻繁。人們通過股權(quán)的增值流轉(zhuǎn)來增加個人財富,這過程中除了協(xié)議、流程之外,股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題也漸漸成為大家關(guān)注的重點。

但由于個人普遍缺乏納稅規(guī)范意識,導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)風險問題頻發(fā),因股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅漏稅被稅務(wù)稽查處罰的案例屢見不鮮。

近期,陜西省稅局就公布了一則自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅的處罰公告,案件中的轉(zhuǎn)讓方和受讓方同時被追繳稅款及罰款共計約9千萬!

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃(實戰(zhàn)派房地產(chǎn)稅收與稅收籌劃)(圖1)

案例詳情

“西安華東某項目” 由四家關(guān)聯(lián)企業(yè)組成,該項目的7位股東分別向吳某轉(zhuǎn)讓了自己在該項目持有的股份,甲乙雙方簽訂的相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定,議定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為溢價款。

為降低雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的稅費負擔,吳某和7位股東其在工商機關(guān)變更登記使用的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議另行簽訂,登記轉(zhuǎn)讓價款按照注冊認繳資金等額轉(zhuǎn)讓,但雙方實際轉(zhuǎn)讓價款按照實際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定為準。

吳某等人用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價款按照注冊認繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進行股權(quán)變更登記,并完成了在工商局的股東變更登記。

但在實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,吳某佺按照原簽訂的相關(guān)七份實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將總計2.69億款項采取銀行轉(zhuǎn)賬方式或沖抵債務(wù)的方式,分別支付給了原來的7位股東。

而且吳某在支付給7人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,未辦理以上7人的個人所得稅全員全額扣繳申報。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽查,吳某需補繳印花稅及罰款 4650.2萬,受讓方肖某未繳納印花稅以及個人所得稅,需補繳稅款共計約14,73萬股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃,并被處罰稅款一倍的罰款。(其余6位股東均被追繳稅款以及一倍罰款。)

上述案例就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題中非常典型的通過簽訂低價轉(zhuǎn)讓的“陰陽合同”來偷逃個稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的“陰陽合同”基本是被稅局一查一個準,但哪怕是在巨額罰款的警示下,依舊有很多人抱著僥幸心理通過這種違規(guī)方式來避稅,這到底是為什么呢?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓難舍稅?違規(guī)操作才巨虧!

其實股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直以來涉稅問題頻發(fā),主要還是因為股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓會帶來高額收益,這過程中自然就會產(chǎn)生高額稅費。

就拿自然人股東來說,轉(zhuǎn)讓自己所持股份取得的轉(zhuǎn)讓所得,需要繳納20%的個稅。這對股東來說如同割肉,舍不得那20%的收益,自然會想著去避稅,各種方式無所不用極其。

但股東和企業(yè)在避稅的過程中,往往會存在一些納稅誤區(qū),使用不合規(guī)甚至違法的方式,從而導(dǎo)致涉稅風險。

以陰陽合同為例,股權(quán)轉(zhuǎn)讓中通過這種方式避稅是違法的,并且在之后也會給受讓方埋下涉稅隱患。大家都知道增值稅通過專票抵扣形成一個“鏈條”,但很多人不知道的是,股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的個人所得稅它也可以看作是一個鏈條。

簽訂低價轉(zhuǎn)讓的陰陽合同,受讓方的名義購買成本低于實際成本下次受讓方股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時,可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的稅費。再者各地稅務(wù)機關(guān)會通過跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況,會形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條,陰陽合同完全是自己給自己挖坑埋雷。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中常見的涉稅誤區(qū)

除了陰陽合同之外,股權(quán)轉(zhuǎn)讓中還存在以下幾種常見涉稅誤區(qū)和風險:

01. 實繳注冊資本0元,股東0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)也要繳稅

在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題中,稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的是實際成交價是否低于公允價值。平價或者低價轉(zhuǎn)讓不代表不繳個稅,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,而股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的,稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

02. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商變更,沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也要繳稅

根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。這表示只要完成工商變更,就表示你已經(jīng)取得轉(zhuǎn)讓所得,即使未收到轉(zhuǎn)讓款也需要繳納稅款。

同樣,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂生效后,即使轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當申報納稅。

03. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入也要征收個人所得稅

股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后,轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入,屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入,也需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

04. 以非貨幣出資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時涉及二次納稅義務(wù)

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅,第一次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

對個人非貨幣性資產(chǎn)投資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,仍應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅,第二次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

05. 納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán),征收個人所得稅不予退還

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記,且所得已經(jīng)實現(xiàn)的,轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后,當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議,是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題多,真的無法實現(xiàn)節(jié)稅?

既然股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題諸多,也是近年來稅務(wù)稽查和納稅評估的重要內(nèi)容,那是不是就表示完全沒有節(jié)稅的可能性呢?

其實并不然股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃,雖然股東基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的納稅義務(wù)無法避免,但只要采用合法合規(guī)的方式提前進行規(guī)劃,還是可以增加股東到手收益的。

麥積在這里提醒大家,隨著稅法的日漸完善、“金稅三期”的逐步升級、個人信用體系的建立和完善,利用各種簡單、粗暴的方式省稅面臨的只有高風險和稅局的嚴格稽查。

企業(yè)或個人要想節(jié)稅,一定要合法合規(guī),這就需要相關(guān)人員具備深厚的財稅專業(yè)能力,如果自身不具備這樣的條件,選擇與麥積這樣的專業(yè)平臺合作也是一個非常不錯的選擇哦!

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