稅務(wù)籌劃多少錢(稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序)

稅務(wù)籌劃多少錢(稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序)(圖1)

雷達財經(jīng)出品 文|張凱旌 編|深海

你參與李佳琦的百億項目了嗎?

淘寶方面數(shù)據(jù)顯示,自10月20日下午2點半開始累計直播的12個半小時內(nèi),李佳琦直播間累計成交額達106.53億元。另一邊,薇婭的銷售額也達到了82.52億,兩人一天累計成交額超180億元。

180億元是什么概念?同花順iFind數(shù)據(jù)顯示,2020年A股有記錄的4510家公司,僅有403家的營收超過了180億元,也即,李佳琦、薇婭兩人此次合計帶貨金額就超過了2020年90%的A股上市公司營收。

對于李佳琦和薇婭的帶貨成績,有科技媒體從業(yè)人士表示,許多主播不以直播帶貨金額交稅,而是采用自我申報的方式交稅,建議稅務(wù)部門以李佳琦、薇婭此次官宣的帶貨金額,作為稅收依據(jù)。

那么,如以此次帶貨數(shù)據(jù)為依據(jù),李佳琦和薇婭需要交多少稅?

薇婭李佳琦入賬或均超10億

“這輩子都沒見過這么多錢。”10月21日,有網(wǎng)友在微博話題#我參與了李佳琦的百億項目#評論區(qū)中表示。

稅務(wù)籌劃多少錢

無論是橫向還是縱向比較,李佳琦和薇婭此次的帶貨表現(xiàn)都堪稱驚艷。

根據(jù)淘寶數(shù)據(jù),此次李佳琦和薇婭直播間的觀看人次分別達到了2.49億和2.39億,李佳琦預(yù)估銷量3615萬,單品最高銷售額1.67億;薇婭預(yù)估銷量2483萬稅務(wù)籌劃多少錢,單品最高銷售額4.9億。

稅務(wù)籌劃多少錢(稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序)(圖3)

無論是成交額還是觀看人次,兩位頭部主播相較2020年都有顯著提升。去年的10月20日,李佳琦、薇婭為預(yù)熱雙十一,也在直播間進行了8小時的帶貨,兩人成交額分別為33億和35億,累計觀看人次則達到1.62億和1.49億。

那么,這些成交額有多少能被兩位主播收入囊中?

通常情況下,帶貨主播的收入主要由坑位費和傭金兩部分構(gòu)成。據(jù)了解,目前行業(yè)內(nèi)的坑位費報價在幾萬元到幾十萬元不等,但薇婭和李佳琦的坑位費并不高。

此次的雙十一,多了預(yù)售前的種草期,內(nèi)容包括薇婭一輪又一輪的種草清單,以及李佳琦推出的砍價綜藝《所有女生的offer》等。

從節(jié)目中可以看到,李佳琦為了拿到更低的價格、更優(yōu)惠的政策,自己也對品牌方有所讓步,包括拿出只做福利不收坑位費的方案。

曾有業(yè)內(nèi)人士估計,李佳琦薇婭的坑位費在6-8萬左右。據(jù)此計算,在2021年雙十一首日活動中,李佳琦上架439件商品所拿到的坑位費至少2634萬元,按一半的商品都不收坑位費計,這部分收入約為1300萬元。

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傭金方面,2020年上市公司夢潔股份在與薇婭簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議時,曾披露了自身與薇婭背后謙尋文化合作的金額細節(jié)。根據(jù)該數(shù)據(jù),薇婭在同夢潔股份合作時,2019年傭金率約為22.21%,2020年傭金率約為26.26%。另據(jù)今日網(wǎng)紅創(chuàng)始人透露,業(yè)內(nèi)知名主播的提成比例約在20%-30%。若以20%計,李佳琦106.53億元的交易額,傭金為21.31億元。

兩部分合計,李佳琦此次帶貨收入21.44億元,薇婭則收入16.64億元。有媒體報道稱,主播獲得提成收入還需要按照大概1:2:7的比例在直播平臺、MCN機構(gòu)、主播之間進行分配,那么李佳琦和薇婭的收入將降至15億元、11.65億元,依然分別高于2020年A股91%、89%的上市公司歸母凈利潤。

即使還需要考慮背后團隊以及退貨后的銷售額下降等因素,兩人的收入也十分可觀,足以見得頭部主播吸金的程度。畢竟在2021年年中公布的新財富500富人榜中,薇婭已經(jīng)以90億身家與老干媽創(chuàng)始人陶華碧并列490名,而李佳琦花1.3億買房的熱搜,也還歷歷在目。

值得一提的是,9月還曾有一張以《財富》冠名的“網(wǎng)紅主播收入排行榜”流出,其中顯示2019年1月1日至2021年9月1日,薇婭、李佳琦總收入分別為57.4億、46.3億。不過,該榜單很快遭“財富中文網(wǎng)”辟謠。

稅務(wù)籌劃可大幅減少交稅

那么在這個收入條件下,頭部主播們要交多少稅呢?要弄清楚這個問題,首先要明確主播和平臺之間的關(guān)系。

稅務(wù)籌劃多少錢(稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序)(圖5)

按照收入類型來看,網(wǎng)紅主播通常包括帶貨主播、秀場主播、游戲主播等,除了前文提到的帶貨主播外,秀場主播收入主要來源于網(wǎng)友打賞,而游戲主播收入則囊括游戲平臺點播費、游戲運營商推廣費、游戲代言和銷售商品提成等多種方式。不同類型的主播,與平臺間的勞動關(guān)系也有所不同。

具體來講,如果主播和平臺間是勞動關(guān)系,簽約主播的收入需按照工資薪金計算個稅,平臺公司需按照3%至45%的七級累進稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個稅。其中,全年應(yīng)納稅所得額超過96萬的部分,適用45%的稅率。

稅務(wù)籌劃多少錢

如果主播和平臺是勞務(wù)關(guān)系稅務(wù)籌劃多少錢,那么主播的收入將按照勞務(wù)報酬所得征稅,平臺公司將會按照三級的稅率表繳納勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。

通常情況下,若主播以獨立身份工作,則其與平臺間是勞動關(guān)系;以個人工作室的名義為直播平臺提供服務(wù),則其與平臺間是勞務(wù)關(guān)系;若主播事先曾與經(jīng)紀公司簽約,則兩種關(guān)系皆有可能,具體要參考與經(jīng)紀公司簽約協(xié)議的形式。

不過,由于頭部網(wǎng)紅主播們與明星同屬高收入群體,很容易適用最高檔稅率,因此在北京藍鵬律師事務(wù)所上海分所律師王之焰看來,其很可能會進行“稅收籌劃”。也即成立自己的公司,并以合作的模式與平臺訂立民事合同。

“超過一定收入的勞務(wù)勞動者通過設(shè)立公司避稅是最合理合法的,設(shè)立公司時倘若找到一個稅收洼地,最低可以享受核定征收的稅率低至1%。之后還可通過多種方式兌現(xiàn)權(quán)益,包括不限于通過公司運作降低股東分紅的個稅、或與公司簽訂合作協(xié)議等。”王之焰對雷達財經(jīng)表示。

財政學博士、河北金融學院講師臧建文亦指出,高收入主播群體逃避稅款的方式,以改變收入的性質(zhì)居多,將雇傭所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得,把勞動合同變?yōu)閯趧?wù)合作形式。因此,成立個人獨資企業(yè)、結(jié)合地方政策在稅收洼地園區(qū)設(shè)立公司合理避稅,已經(jīng)是主播這類高收入群體的常規(guī)操作。

“某些產(chǎn)業(yè)園區(qū)、地方政府為了招商引資的需要,將個人所得稅的地方分享的部分,部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在?!?/p>

如據(jù)天眼查,目前李佳琦名下有五家自己100%控股的個人獨資企業(yè),按照現(xiàn)行稅法,個人獨資企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅,只需要交個人所得稅、增值稅和附加稅。李佳琦用個人獨資企業(yè)這種“工作室”進行對外承接業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)收入就按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅,適用5%~35%超額累進稅率,并且享有全部利潤。

除此之外,還有曾深度參與過某游戲直播平臺運營的業(yè)內(nèi)人士透露,游戲主播還可能采取“陰陽合同”的方式將薪資大頭以現(xiàn)金的方式結(jié)算。

不過,多位業(yè)內(nèi)人士一致認為,在主播圈子里,帶貨主播的避稅空間最小。

稅務(wù)籌劃多少錢

一方面,因其交易都發(fā)生在電商和直播平臺上,數(shù)據(jù)公開可查、相對透明,逃稅難度較大。另一方面,直播帶貨涉及的上下游產(chǎn)業(yè)鏈較為繁雜,且興起時間不長,很難落實透明度不高、且無法溯源的現(xiàn)金交易。

直播購物App開菠蘿創(chuàng)始人王冉提到,頭部帶貨主播有自己談供應(yīng)鏈的能力,沒有那么依賴平臺,但絕大多數(shù)中小帶貨主播都是依托于平臺,選品和交易都發(fā)生在平臺上,因此偷逃稅款的可能性較小。不過部分小主播會掛一些非平臺商品的鏈接出售,“這些商品來路不明,就不好說了。”

監(jiān)管來襲,鄭州一網(wǎng)紅主播被追繳超600萬元稅款

面對眾多主播采取的“避稅”、“節(jié)稅”措施,監(jiān)管正在不斷升級。

稅務(wù)籌劃多少錢(稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序)(圖8)

8月17日,中央財經(jīng)委員會第十次會議聚焦研究扎實促進共同富裕問題,會議指出:要加強對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié),依法保護合法收入,合理調(diào)節(jié)過高收入,鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。

中央財經(jīng)大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌認為,加強對高收入群體收入征管是實現(xiàn)公平治稅,走向共同富裕的必由之路。

而近兩年站上風口的直播電商行業(yè),無疑是高收入人群重點集中地。據(jù)艾瑞咨詢報告,2020年中國直播電商市場規(guī)模超1.2萬億元,年增長率為197%,預(yù)計未來三年年均復(fù)合增速為58.3%,預(yù)計2023年直播電商規(guī)模將超4.9萬億元。

數(shù)據(jù)顯示,截至2020年底,行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)達123.4萬人。有業(yè)內(nèi)人士透露,在各平臺,年收入過百萬、收入上千萬甚至過億的主播,至少幾千人。

稅務(wù)籌劃多少錢

對此,9月中宣部、國家稅務(wù)總局接連發(fā)文稱要加強包括明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等在內(nèi)的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理。

如9月18日,國家稅務(wù)總局辦公廳在發(fā)布的《加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知中指出,對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè),要輔導其依法依規(guī)建賬建制,并采用查賬征收方式申報納稅;

要定期開展稅收風險分析,近期要結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況,對存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進行一對一風險提示和督促整改;

要定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機、一公開”稅收檢查,依法依規(guī)加大對文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度等。

緊接著,國家稅務(wù)總局就曝光了兩起增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅的典型案例。

據(jù)悉,國家稅務(wù)總局駐上海特派員辦事處統(tǒng)籌協(xié)調(diào)浙江、廣西等地稅務(wù)部門,依法檢查發(fā)現(xiàn),有兩名主播涉嫌違規(guī)將個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營收入,進行虛假申報少繳個人所得稅,涉稅金額較大。目前,案件正在檢查之中,對于查實的偷逃稅行為,稅務(wù)部門將依法嚴肅處理并予以曝光。

而在十一過后,鄭州追繳一網(wǎng)紅主播超600萬元稅款的話題又引發(fā)了廣泛關(guān)注。報道稱,鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù),加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度,追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款收入國庫。662.44萬元中,含補交稅款634.66萬元、滯納金27.78萬元。目前,該納稅人分15筆結(jié)清了稅款。

行業(yè)人士預(yù)計,隨著稅務(wù)部門技術(shù)監(jiān)管手段升級,主播們可能會迎來一波“補稅潮”,直播電商行業(yè)的“野蠻生長”也將逐漸趨于規(guī)范。

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