1、稅收“法治”與“數(shù)治”時(shí)代到來(lái)
12月20日，“薇婭事件”靴子落地。
杭州市稅務(wù)局通報(bào)：經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，依法對(duì)其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。經(jīng)查，黃薇在2019年至2020年期間，通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局對(duì)黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。
從范冰冰到鄭爽，從雪梨到薇婭，亦或者將來(lái)的某某某，不問(wèn)名氣大小、不看流量多少，是否依法納稅成為“大數(shù)據(jù)稅收”的唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)。由此我們可以清晰地看到，稅收“法治”與“數(shù)治”時(shí)代，正在加速到來(lái)。
一段時(shí)期以來(lái)，受種種因素的制約，我國(guó)稅收領(lǐng)域一直面臨著“名義稅率偏高、實(shí)際征收率偏低”的局面。在這樣的局面下，一些合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅的企業(yè)，反而有可能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨不利局面。
近年來(lái)，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，其目的是把“名義稅率”降下去，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。而與此同時(shí)，稅務(wù)部門也正在充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、“金稅”四期、智能算法等現(xiàn)代化手段，全面提升“實(shí)際征收率”，以優(yōu)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
今年7月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在一次活動(dòng)中這樣講到：“要想方設(shè)法把名義稅率降下來(lái)，想方設(shè)法把實(shí)際征收率提上去，想方設(shè)法把偷逃稅行為打擊掉，決不能讓‘劣幣’驅(qū)逐‘良幣’。依法打擊偷逃稅者是對(duì)廣大遵紀(jì)守法納稅人最有力的支持、最強(qiáng)力的幫助，也是對(duì)法治、公平稅收營(yíng)商環(huán)境最大的推動(dòng)、最好的保護(hù)。”
隨著稅收“大數(shù)據(jù)”和“以數(shù)治稅”時(shí)代的帶來(lái)，在資金鏈、物流鏈、發(fā)票鏈、納稅鏈、行為鏈等一系列信息數(shù)據(jù)組合下，一切偷逃稅行為都將難以遁形。
2、“坑爹”的稅務(wù)籌劃
20日晚間，薇婭的老公董海鋒發(fā)布了一份道歉聲明，其中指出：
我深知我們?cè)诙悇?wù)上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫我們進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問(wèn)題。
在更為專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)到崗后，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌有極大風(fēng)險(xiǎn)，于是自2020年11月至今，我們終止了所謂的稅務(wù)規(guī)劃統(tǒng)籌，按照45%個(gè)人所得稅率全額繳納薇婭相關(guān)稅款，并主動(dòng)補(bǔ)繳在此之前的不合規(guī)的相關(guān)稅款。
對(duì)于董海鋒的上述說(shuō)法，筆者認(rèn)為有一定的可信度。
從稅務(wù)部門的通報(bào)來(lái)看，薇婭的主要偷逃稅手法包括：隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入，虛假申報(bào)；通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，進(jìn)行虛假申報(bào)；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。
而其偷逃稅的主要“秘密”其實(shí)并不復(fù)雜：
薇婭直播帶貨取得的個(gè)人收入，實(shí)際上是“工資薪金所得”或者“勞務(wù)報(bào)酬”，而由于金額高達(dá)數(shù)億元以上，因此必然分別適用45%和40%的頂格稅率。然而，其通過(guò)所謂“專業(yè)機(jī)構(gòu)”的“稅務(wù)統(tǒng)籌”操作后，原本的勞務(wù)報(bào)酬所得被分拆到多個(gè)企業(yè)“化整為零”，虛假轉(zhuǎn)換為這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得。由于部分地區(qū)對(duì)一些不具備建賬條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不得已采用“核定征收”，導(dǎo)致其實(shí)際個(gè)稅稅率甚至可能只有1%-2%，綜合稅率可能也低于5%。
想想看，月入萬(wàn)元左右的你，可能要按3%或10%兩檔稅率繳納個(gè)人所得稅，而月入上億的薇婭，其實(shí)際個(gè)稅稅率甚至只有1%-2%。原本是針對(duì)條件缺乏的小微主體實(shí)行的“核定征收”政策，卻被數(shù)億級(jí)的巨無(wú)霸以虛假的方式偷逃了稅款。
實(shí)際上，即使在事件曝光后，網(wǎng)上還是可以搜到不少類似的“稅收籌劃”廣告。
這樣一些所謂“稅收籌劃”的根本手法進(jìn)行稅收籌劃會(huì)遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)非是采用弄虛作假的手法，千方百計(jì)鉆政策漏洞，達(dá)到偷逃稅的目的。而這些年來(lái)，聽信這些所謂“稅收籌劃”的高收入人群與企業(yè)，可能已經(jīng)不在少數(shù)，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，建議立即開展自查。
3、合規(guī)發(fā)展良性競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)商新時(shí)代
直播電商產(chǎn)業(yè)是近年來(lái)發(fā)展最為迅猛的新興行業(yè)之一，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2020年直播電商整體規(guī)模達(dá)到1.05萬(wàn)億元，2021年這一規(guī)模將擴(kuò)大至2萬(wàn)億元。根據(jù)商務(wù)部此前公布的數(shù)據(jù)，2020年上半年全國(guó)電商直播活躍主播人數(shù)已經(jīng)超過(guò)40萬(wàn)。
而薇婭事件就好比一堂嚴(yán)肅的稅收法治課，教育每一位網(wǎng)絡(luò)主播：其稅法遵從度必須要能跟得上迅速增長(zhǎng)的財(cái)富，一位好的帶貨達(dá)人應(yīng)該先是一位合格合法的納稅人。
無(wú)論是在規(guī)范娛樂(lè)業(yè)還是網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收秩序的過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃會(huì)遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門始終秉持著“寬嚴(yán)相濟(jì)”的法治與務(wù)實(shí)態(tài)度。此次在稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)通知中也明確指出，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。據(jù)有關(guān)消息稱，目前已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一切“偷逃稅者”都會(huì)變相增加誠(chéng)信納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使得誠(chéng)信納稅人相較于偷逃稅者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。而由于偷逃稅行為造成的實(shí)際稅負(fù)不公，進(jìn)而又會(huì)驅(qū)使社會(huì)上更多納稅人爭(zhēng)相效仿，使得所謂的“稅務(wù)籌劃”大行其道，劣幣驅(qū)逐良幣下必然破壞整個(gè)市場(chǎng)的營(yíng)商環(huán)境。
隨著稅收法治特別是“大數(shù)據(jù)稅收”的日顯成效，誠(chéng)信納稅、守法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)發(fā)展、良性競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)商新時(shí)代正日益到來(lái)。
同時(shí)，對(duì)于所謂的“稅務(wù)籌劃”行業(yè)而言，如何幫助企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，而不是“教唆”企業(yè)通過(guò)弄虛作假方式變相偷逃稅，才是真正的價(jià)值所在。
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