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背景
為營造公平競爭的市場環(huán)境,促進跨境電子商務(wù)零售進口健康發(fā)展,財政部、海關(guān)總署聯(lián)合國家稅務(wù)總局于2016年3月24日發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2016〕18號)調(diào)整跨境電子商務(wù)零售(企業(yè)對消費者,即B2C)進口稅收政策。除跨境電子商務(wù)零售進口渠道,中國存在多個人物品的進口渠道,為完善進境物品進口稅收政策,國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會于2016年3月16日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整進境物品進口稅有關(guān)問題的通知》(稅委會〔2016〕2號),對進境物品進口稅稅目稅率進行調(diào)整。以上二通知均將于自2016年4月8日起實施。
主要內(nèi)容
一、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人(根據(jù)海關(guān)總署公告2014年第56號,“個人”是指境內(nèi)居民)。作為納稅義務(wù)人,實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格;
二、跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2,000元,個人年度交易限值為人民幣20,000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品跨境電商稅收籌劃,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅;
三、跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的跨境電商稅收籌劃,可申請退稅,并相應調(diào)整個人年度交易總額;
四、對進境物品進口稅稅目稅率進行調(diào)整。將進境物品分為(1、2、3)共三大類,并分別對應15%、30%和60%的稅率。
畢馬威觀察
首次對跨境電子商務(wù)零售進口商品和非貿(mào)易性個人物品進行了界定
根據(jù)財關(guān)稅〔2016〕18號,跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;而在此規(guī)定生效前,跨境電子商務(wù)零售進口參照行郵稅稅率計征稅款。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》相關(guān)規(guī)定,行郵稅稅率適用于不超過合理、自用數(shù)量的進境物品,一般為非貿(mào)易性質(zhì);
明確有關(guān)綜合稅收政策有利于行業(yè)的長期發(fā)展
2015年6月國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導意見》(國辦發(fā)【2015】46號)以來,跨境電商呈井噴式發(fā)展。但是,受制于現(xiàn)行稅制的不合理性及不可持續(xù)性,有不少大型企業(yè)一直持觀望態(tài)度。此二通知的出臺,使跨境電子商務(wù)零售進口和進境物品進口稅率架構(gòu)變得清晰,消除了行業(yè)發(fā)展的主要障礙,有利于大型企業(yè)制定中長期的決策,從而為行業(yè)的長期發(fā)展打下基礎(chǔ)。
進口綜合性稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整有利于營造公平的營商環(huán)境
此二通知的生效將使一般貿(mào)易進口、跨境電子商務(wù)零售進口及物品進口稅率差別所產(chǎn)生的籌劃空間收窄。這可能促使企業(yè)更專注于商業(yè)運營和長期戰(zhàn)略的制定,減少稅負差異產(chǎn)生的短期安排對行業(yè)的扭曲;
此二通知的生效后,跨境電子商務(wù)零售進口及物品進口綜合稅負總體將有所上升,有利于減少對國內(nèi)零售貿(mào)易及一般貿(mào)易進口的沖擊,有利于營造公平的營商環(huán)境;
跨境電子商務(wù)零售進口行業(yè)的調(diào)整在所難免
近兩年是跨境電商快速發(fā)展的時期,整個跨境電商生態(tài)鏈存在著浮躁和滿目擴張的情況。有不少企業(yè)的盈利及關(guān)注點聚焦在短期的稅差優(yōu)勢。此二通知的出臺,將使稅差優(yōu)勢變得不突出,勢必影響行業(yè)的快速洗牌。
一些方面有待澄清的方面可能仍在短期內(nèi)值得企業(yè)關(guān)注
畢馬威的建議
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