跨境電商稅收籌劃(跨境跨境電商的認(rèn)識)

“代購”所關(guān)心的問題

1月1日起《中華人民共和國電子商務(wù)法》開始實施。朋友圈等社交網(wǎng)絡(luò)上也出現(xiàn)了求生欲極強的代購,“兼職”小說家、畫家,代購們“急中生智”的行為,雖然一定程度上反映代購從業(yè)者在經(jīng)營過程中存在一定的合規(guī)意識,但采取的“小聰明”式的應(yīng)對行為,本質(zhì)上依然涉嫌違規(guī)??梢钥吹?018下半年“稅收問題”由于幾件社會事件成為了熱點話題,個人認(rèn)為經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)自當(dāng)下就做到合法繳納稅款跨境電商稅收籌劃,隨著法律規(guī)定的不斷細化和法治環(huán)境的不斷凈化,這些現(xiàn)象將越來越少,打擊也將越來越全面、嚴(yán)格,若存在大額未繳納稅款或?qū)⒈蛔防U、遭遇行政處罰甚至以《刑法》分則第六節(jié)危害稅收征管罪中的罪名進行刑事處罰,司法上對這方面的力度并不可小覷。此外,在微信等社交電商里,銷售模式大部分跟直銷、傳統(tǒng)的三級分銷結(jié)合起來,此處也需要注意如何做到合規(guī)。

從相對私人的圈發(fā)展到商業(yè)化,界限逐漸模糊之后,如何監(jiān)管的問題就拋了出來。從對主體的定義上(《電商法》第九條)可以看到本次電商法是從交易實質(zhì)出發(fā),不限制于微信朋友圈的定義,著力于市場安全對其進行規(guī)范。這一方面來說雖然囊括了“代購”于其中,但對于朋友圈內(nèi)“代購”身份的認(rèn)定方式依然存在模糊的地方,甚至不少消費者害怕因從國外買回的“伴手禮”也將自己認(rèn)定“代購”。在此基礎(chǔ)上,如何監(jiān)管的問題也存在難度,但并非沒有可操作性。例如杭州地區(qū)也已經(jīng)就《電子商務(wù)經(jīng)營者市場主體登記辦法》在征求公告。

長期以來電商范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重,媒體引用中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心課題組的測算稱,與實體店相比,C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間;2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間;甚至預(yù)測,2018年可能超過1000億元?!峨娚谭ā穬?nèi)的稅收范圍包含了跨境稅收、經(jīng)營者普通交易稅收,繳納主體包括電商平臺、平臺內(nèi)經(jīng)營者。按此規(guī)定來說從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解,對于繳稅人來說則意味著壓力在增大。

很大一部分人所關(guān)心的貨物漲價的問題。首先,無論價格優(yōu)勢能否得到保障,稅費成本的增加都會壓縮代購的利潤空間,這對代購的經(jīng)營本身構(gòu)成了一定的壓力。其次,如果代購漲價的目的是轉(zhuǎn)嫁成本,市場未必能夠接受這個理由。此外,代購行業(yè)也存在嚴(yán)重的假貨現(xiàn)象,如果無法從根源解決假貨問題,漲價對行業(yè)發(fā)展亦無正向刺激作用。也因此,“漲價”并非代購們的萬全之策。

稅收問題并不是電商特有

本次將稅收問題納入《電商法》范疇既是對我國現(xiàn)行稅收制度的一個強調(diào),也是電商法規(guī)范范圍的應(yīng)有之義,同時也是我國將稅收制度逐漸收緊的信號。

我國偷稅漏稅制度其實不僅僅在電商方面,但是由于近年來電商發(fā)展快速,這一塊兒的情況較為突出,因此借著電商法的出臺將稅收制度納入其中。看到行業(yè)進步的同時,也體現(xiàn)出我國在稅收制度這一塊兒存在一些問題,例如稅負(fù)公平性問題、監(jiān)管問題甚至是對于稅收的意識問題。

另外,也不可忽視國際上對于電商稅收問題的政策,例如德國被稱為“亞馬遜法案”的《2018年稅法》于今年已正式生效,以杜絕電商的偷稅漏稅行為;在今年6月,美國最高法又以5比4的票數(shù)判決確定,各州有權(quán)對互聯(lián)網(wǎng)電商公司的跨州銷售征稅,也就是意味著電商在該州沒有實體店也需繳納稅,就此改變了過去美國網(wǎng)購的狀態(tài)。

想要解決稅收問題還有很長的路要走

將稅收納入電商法有一定的用處,但是僅僅靠電商法是不夠的,想要落實到每一處,每一次的經(jīng)營活動,還需要很多方面的支持。

制度的制定方面,包括電商平臺經(jīng)營者內(nèi)部的稅收繳納制度,是否將其劃分到店鋪監(jiān)管門類,以及與稅收部門、工商部門等監(jiān)管部門是否將進行信息共建以更好的處理內(nèi)部經(jīng)營者的違法違規(guī)問題。

平臺內(nèi)部經(jīng)營者如何對企業(yè)與自然人監(jiān)管保持一致跨境電商稅收籌劃,工商登記的要求是否能得到經(jīng)營者的遵守?未遵守的如何監(jiān)管?若根據(jù)相關(guān)法規(guī)不需要辦理市場主體登記,那么“申請辦理稅務(wù)登記,并如實申報納稅”行為又該如何監(jiān)管?

電商法對跨境電商也作了相應(yīng)的規(guī)定,那么在我國促進跨境電商的態(tài)度之下,如何解決其所帶來的稅收問題,例如微商環(huán)境下如何繳納稅款?何時繳納?是否會產(chǎn)生重疊征稅、重復(fù)征稅?又有誰來監(jiān)管?

還有一點但不是最后一點,后續(xù)是否將追繳先前偷稅漏稅的稅款?如果追繳,全額追繳還是部分追繳?如果追繳是否將意味著一大片的小經(jīng)營者將面臨停止?fàn)I業(yè)?如果不追繳,對于先前繳納稅款的經(jīng)營者而言又是否有優(yōu)惠政策?“亞馬遜法案”出臺前,德國政府因許多境外商戶涉嫌未繳納增值稅,被稅務(wù)部門采取封鎖賬號、凍結(jié)財產(chǎn)甚至封存貨物等手段,要求配合調(diào)查直至補繳稅款并繳納罰金,才恢復(fù)了營業(yè)。那么我國呢?

稅收問題是我國的一大問題,除了可見的較重的稅負(fù)以外,還有繳納稅款的公平性問題,這一次《電商法》的出臺實施進程只是把稅收問題又突出了,但要“解決”還有很長的路要走。

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