1. 稅務(wù)籌劃師前言
稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟發(fā)展中的一個新興行業(yè),就是納稅人在合法合理的前提下,運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識,采取合法合理或"非違法"的手段來達到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險的目的,而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟利益。
2. 稅務(wù)籌劃在國際經(jīng)濟發(fā)展中的應(yīng)用
稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方,19世紀中葉,意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn),并為納稅人提供稅務(wù)咨詢,其中就包括為納稅人進行納稅籌劃,美國、英國等國也早在20世紀30年代就開始在稅收實踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上,歐洲稅務(wù)聯(lián)合會的成立具有重要意義。它極大地促進了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎,有五個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織 。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可。與此同時,納稅籌劃已成為了一個新的研究領(lǐng)域,對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強的學(xué)科,在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用,也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀50年代以來,隨著經(jīng)濟全球化不斷向縱深方向發(fā)展,跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn),這些跨國性的大企業(yè)對納稅籌劃的需求,進一步地促進了納稅籌劃的發(fā)展。
3. 稅務(wù)籌劃在中國的現(xiàn)狀
在我國對稅務(wù)籌劃的研究還很少,主要原因一是市場經(jīng)濟體制建立的比較晚,納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來;二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激,把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查,一度將納稅籌劃方面的理論實踐書籍視為"禁書",將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟體制政策的目標是建立社會主義市場經(jīng)濟體制后,人們的認識才逐漸發(fā)生了一些改變,從恐懼到接受,從接受到研究,從研究到應(yīng)用,逐步對納稅籌劃形成了一些認識,但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實際納稅籌劃工作的實施。
稅務(wù)籌劃的必要性
實施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護自身權(quán)利,還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補角健全的國家,強調(diào)依法治國和強調(diào)保護納稅人的合法權(quán)利,倡導(dǎo)"用稅"的理念,稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價格,畢竟稅收是對納稅人經(jīng)濟利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟不是很健全的國家教育培訓(xùn)機構(gòu)稅務(wù)籌劃,更是要強調(diào)納稅籌劃,以便更好地維護納稅人的正當合法的權(quán)利/特別加入WTO后,中外企業(yè)將在一個更加開放公平的環(huán)境下競爭,取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利,中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭,就應(yīng)該把策略重點放到"節(jié)流"即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上,通過納稅籌劃予以控制,對企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當關(guān)鍵。
稅務(wù)籌劃師,市場缺口大
2006年,我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整,這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機會。
從國際發(fā)展趨勢來看,年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達國家,85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù),僅在日本,專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達27萬人之多,而我國從業(yè)人員還不到4萬人,市場缺口極大。
企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理,因為控制公司的稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)成本方面具有重要作用,其薪酬相當豐厚。
專業(yè)注冊稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價值多少來取得傭金,一般是為客戶提供直接受益值的15-30%。
稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃,是國家賦予納稅人的一項基本權(quán)力,納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下,有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權(quán)利,有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與破壞的權(quán)利。納稅籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)對社會賦予起權(quán)利的具體運用,屬于企業(yè)應(yīng)有的社會權(quán)利。企業(yè)的社會權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻大小不同而不等。在稅務(wù)籌劃上,政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界,不能對某類企業(yè)采取默許或認同態(tài)度,而對另類企業(yè)則反對和制止。其實,對企業(yè)正當?shù)亩悇?wù)籌劃活動進行打壓,恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此,鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)(納稅人)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利(其中包括稅務(wù)籌劃),而不是剝奪其權(quán)利,促使其走違法之途。
納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護原。在征納稅過程中,強調(diào)保護納稅人權(quán)利顯得非常重要。該原則包括:量能裸睡原則、實質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。
起步較晚 專業(yè)人才極度匱乏
稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個相對成熟的行業(yè),而在國內(nèi),盡管早有"四大"等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù),但稅務(wù)籌劃作為一個行業(yè),與國外相比還處于剛剛起步階段,人才儲備少,專業(yè)人才極度匱乏。
"每年臨近年底,公司員工都是一個項目接著一個項目,有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理。"林綏告訴記者。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺。"
雖然很多企業(yè)有會計人員,但是這些會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解,只知道怎么填寫報表,甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策,懂稅務(wù)知識的高級財務(wù)管理人才太少。
某電梯有限責(zé)任公司首席財務(wù)官表示,由于國內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺,相當長一段時間內(nèi)企業(yè)只好請國外專家過來幫忙。"以前只要談到稅務(wù)籌劃,專家的PPT都是英文寫的,現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了,但還是比較緊缺。"他同時透露,正因為此,從"四大"挖人成為很多企業(yè)的選擇。
"不管是企業(yè)、政府稅務(wù)主管機構(gòu),還是專業(yè)的咨詢公司,都需要稅務(wù)籌劃師,需求不斷增長,而大家都在一個人才庫里找人才,自然是供不應(yīng)求。"林綏說。
據(jù)了界,在美國、日本、西歐等一些發(fā)達國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本,專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達27萬人之多,而我國目前從業(yè)人員還不到4萬,市場缺口相當大。
行業(yè)興起稅務(wù)籌劃師走向前臺
目前,我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾,一些大公司,企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負責(zé)這項工作,同時,稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè),咨詢公司以及政府稅收部門對稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺教育培訓(xùn)機構(gòu)稅務(wù)籌劃,被更多人所關(guān)注。
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