游戲稅務(wù)籌劃(國(guó)家稅務(wù)和地方稅務(wù)的區(qū)別)

企業(yè)所得稅作為三大稅種之一,是國(guó)家稅收重要來源之一,稅率一般為25%,對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收,企業(yè)所得稅要經(jīng)過一番很復(fù)雜的計(jì)算才能得出結(jié)果,每個(gè)季度按照企業(yè)利潤(rùn)表計(jì)算出來的利潤(rùn)總額乘以稅率。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

拿游戲A公司來說,一年的銷售額大概是1000萬,企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本大約630萬,減去運(yùn)營(yíng)成本,利潤(rùn)總額370萬。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%。要繳納的企業(yè)所得稅為370萬*25%=92.50萬元。一年的利潤(rùn)有四分之一是需要上繳的。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

對(duì)于一些成本低,利潤(rùn)高的企業(yè),比如影視、廣告、游戲行業(yè),企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃非常重要,專業(yè)合理的稅務(wù)籌劃方案能為企業(yè)進(jìn)一步降低稅負(fù),同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),本文介紹企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的四大策略:利用企業(yè)清算、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋瘸焚Y再增資”、對(duì)外捐贈(zèng)、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

策略一:利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū),不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例,【Tel:183-757-04265】園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)增值稅以地方留存的40%~50%扶持;企業(yè)所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持;通過入駐園區(qū),企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(營(yíng)改增)小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收,核定個(gè)稅稅率2個(gè)點(diǎn);總稅負(fù)5.2%。

企業(yè)如果本身享受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的,可疊加享受園區(qū)的扶持政策,且企業(yè)實(shí)行注冊(cè)制,無需到園區(qū)辦公,外省市的企業(yè)也能享受園區(qū)的財(cái)政扶持政策。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

策略二:利用企業(yè)清算進(jìn)行稅務(wù)籌劃

有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善或其它原因,必須通過終結(jié)清算來實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)在辦理注銷登記前,應(yīng)當(dāng)就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算所得是指企業(yè)清算的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額,超過實(shí)繳資本的部分。在資本公積金中,除企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值外,其它項(xiàng)目可從清算所得中扣除。對(duì)于重估增值和接受捐贈(zèng),發(fā)生時(shí)計(jì)入資本公積,清算時(shí)并入清算所得予以課稅,這相當(dāng)于增值部分可以延期納稅。在其它條件不變的情況下,企業(yè)可以創(chuàng)造條件進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,以評(píng)估增值后的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為折舊計(jì)提基礎(chǔ)。這樣可以較原來多提折舊,抵減更多的所得稅,從而減輕稅負(fù)。

另外,企業(yè)可以通過改變企業(yè)解散日期來影響企業(yè)清算期間其應(yīng)稅所得的數(shù)額。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

策略三:利用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋瘸焚Y再增資”進(jìn)行稅務(wù)籌劃

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理”規(guī)定,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

例如,A公司由甲、乙兩個(gè)法人股東(均為居民企業(yè))于2008年初出資1000萬元設(shè)立。甲的出資比例為32%,乙為68%。今年6月31日,A公司所有者權(quán)益總額為8000萬元,其中實(shí)收資本1000萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤(rùn)5800萬元。

(1)7月1日,甲企業(yè)與丙(個(gè)人)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將其持有A公司32%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙。協(xié)議約定:甲、丙按該股權(quán)的公允價(jià)值2800萬元轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié):甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額2800-1000×32%=2480(萬元)的企業(yè)所得稅=2480×25%=620(萬元)。

(2)如果甲、乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議,甲先按《公司法》規(guī)定的程序撤出32%的出資1000萬元,從A公司獲得2800萬元補(bǔ)償,再由丙與A公司簽訂增資協(xié)議,規(guī)定由丙出資2800萬元,占A公司注冊(cè)資本的32%,則上述股權(quán)變動(dòng)的兩種形式雖然最終結(jié)果一樣,但稅務(wù)處理方卻大不一樣。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的相關(guān)規(guī)定,則甲企業(yè)因撤資收回的2800萬元的補(bǔ)償收入,其中320萬元(初始投資1000×32%)屬于投資收回,不繳企業(yè)所得稅;按撤資比例32%計(jì)算的應(yīng)享有A公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積(5800+1200)×32%=2240(萬元)部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,按規(guī)定可以免繳企業(yè)所得稅;其余部分2800-320-2240=240(萬元)游戲稅務(wù)籌劃,應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)交企業(yè)所得稅240×25%=60(萬元),而丙的出資行為除增資應(yīng)交印花稅外,不涉及其他稅收問題。

可見,A公司通過變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”,節(jié)約稅收620-60=560(萬元)。所以,企業(yè)變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”,則可合理避稅,減少相當(dāng)于按撤資比例計(jì)算的被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。當(dāng)然,企業(yè)撤資必須符合《公司法》關(guān)于減少注冊(cè)資本的有關(guān)規(guī)定。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

策略四:利用對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)捐贈(zèng)是一種支出,但有時(shí)候捐贈(zèng)時(shí)機(jī)選擇得好,相當(dāng)于一種廣告,并且這種廣告效益比一般的廣告要好得多,特別有利于樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。因此,企業(yè)往往利用捐贈(zèng)獲得節(jié)稅和做廣告的雙重利益。但新稅法對(duì)捐贈(zèng)的稅前扣除有相應(yīng)規(guī)定,企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)加以注意。

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除?!边@里的公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。對(duì)于企業(yè)自行直接發(fā)生的捐贈(zèng)以及非公益性捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

此外,企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)還應(yīng)注意例如,某企業(yè)2015年和2016年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬元和100萬元,企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力,樹立良好的社會(huì)形象,決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元。共提出三套方案:第一套方案是2015年底直接捐給某貧困地區(qū);第二套方案是2015年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū);第三套方案是2015年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬元,2016年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬元。

從納稅籌劃角度來分析,其區(qū)別如下:

方案1:該企業(yè)2015年直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元不得在稅前扣除,當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為25萬元(100×25%)。

方案2:該企業(yè)2015年通過省級(jí)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元,只能在稅前扣除12萬元(100×12%)游戲稅務(wù)籌劃,超過12萬元的部分不得在稅前扣除,當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為22萬元[(100-100×12%)×25%]。方案3:該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng),由于2015年和2016年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為100萬元,因此每年捐贈(zèng)的10萬元均沒有超過扣除限額12萬元,均可在稅前扣除。2015年和2016年每年應(yīng)納企業(yè)所得稅均為22.5萬元[(100-10)×25%]。

通過比較,該企業(yè)采取第三種方案最好,盡管都是對(duì)外捐贈(zèng)20萬元,但方案三與方案二相比可以節(jié)稅2萬元(8×25%),與方案一比較可節(jié)稅5萬元(20×25%)。

稅務(wù)籌劃:企業(yè)所得稅四大稅務(wù)籌劃方案解析,每年合法節(jié)稅百萬!

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號(hào)創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號(hào)新港廣場(chǎng)15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財(cái)稅資本問題24小時(shí)服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號(hào)網(wǎng)站備案