濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅,讓您財稅無憂!
案例一今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話,說是企業(yè)自然人要股權(quán)轉(zhuǎn)讓,溢價太多面臨的20%個稅太高,想采取分次支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的方式來實現(xiàn)延遲繳納個稅稅收籌劃,第一次支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1萬元,后續(xù)分次支付,這樣想實現(xiàn)延遲納稅。上述納稅籌劃的思路可行嗎?答復(fù):不可以。股權(quán)轉(zhuǎn)讓款分期支付的,應(yīng)在第一筆款項支付時按照全額申報繳納個人所得稅。參考:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第二十條規(guī)定,具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅:??(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;??(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;??(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;??(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;??(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;??(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
案例二今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話,說是企業(yè)目前主要是從事剛剛竣工的商鋪的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租,由于該企業(yè)屬于一般納稅人,若是按照9%開票納稅,增值稅稅負(fù)太高,沒有進(jìn)項稅抵扣,想采取簡易計稅的方式繳納增值稅5%,反正簡易征收不需要稅局審批。上述納稅籌劃的思路可行嗎?答復(fù):不可以。你租入不動產(chǎn)的時間屬于2016年5月1日后租入的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅,應(yīng)該是9%增值稅。提醒:若是你單位屬于增值稅一般納稅人,增值稅的稅率取決于你租入不動產(chǎn)的時間。1、若是一般納稅人出租其2016年5月1日后租入的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅,是9%增值稅。2、若是一般納稅人出租其2016年4月30日前租入的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考一:《全面推開營改增試點12366熱點問題解答(一)》中提到:關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題,國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此,一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡易辦法征稅。參考二:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號,以下簡稱“16號公告”)第三條第一項規(guī)定,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
案例三今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話,說是年底了,企業(yè)好幾個自然人股東從公司都有大額個人借款,肯定不會歸還了,由于都是掛在“其他應(yīng)收款”科目,擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險太大,說是準(zhǔn)備調(diào)整到“預(yù)付賬款”科目,想避免視同分紅個稅的風(fēng)險。上述納稅籌劃的思路可行嗎?答復(fù):不可以。對于自然人股東的借款,不管你計入了哪個會計科目稅收籌劃,只要是屬于借款的實質(zhì),年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。參考一:財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條規(guī)定:納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。參考二:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號)第三十五條規(guī)定,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管。加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理,對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
總結(jié)稅務(wù)籌劃的前提是遵循稅法規(guī)定,本著納稅遵從的原則,你可以設(shè)計你的符合商業(yè)目的的交易結(jié)構(gòu),從而實現(xiàn)你企業(yè)的稅負(fù)合理化降低!但是一定不能違法,這是大前提。財務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅,但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?,不要歪曲稅收政策,利用?yōu)惠政策不要過于激進(jìn),應(yīng)慎用政策,吃透政策背后的東西!
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。