企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實(shí)行有效管理的重要保證。近年來(lái)，我國(guó)物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個(gè)行業(yè)也是處在一個(gè)快速成長(zhǎng)的階段。但是，較快的發(fā)展也會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題上，更需要企業(yè)的重視。文章對(duì)物業(yè)管理公司發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的幾個(gè)重要方面，以促進(jìn)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。一、概述建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的核心部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。它不僅包括狹義的財(cái)務(wù)控制，也包括了資產(chǎn)控制和為保全企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全而實(shí)施的內(nèi)部牽制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層和公司員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率及效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制中主要包含了內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的因素，是企業(yè)在內(nèi)控管理工作中需要加以重視的方面。
我國(guó)的物業(yè)管理是近些年來(lái)的一個(gè)新興行業(yè)，發(fā)展也比較快，但是就整體而言，各個(gè)公司企業(yè)的盈利狀況并不十分理想。一方面，由房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控流程，開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)薄弱，造成了虧損較為嚴(yán)重的情況；另一方面，自主經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)狀況較好一些，但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問(wèn)題的出現(xiàn)還是要?dú)w于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不完善，使得企業(yè)喪失了進(jìn)行激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。所以，加強(qiáng)物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。二、我國(guó)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）物業(yè)管理公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視有待加強(qiáng)大多的物業(yè)管理公司都存在著一個(gè)錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為物業(yè)管理公司既然是服務(wù)性行業(yè)，只需要簡(jiǎn)單的記賬、收支就可以了。主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：1.企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視。由于很多物管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無(wú)法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)只是流于形式，對(duì)公司事務(wù)沒(méi)有起到約束的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。這些問(wèn)題體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒(méi)能夠?yàn)閮?nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實(shí)施帶來(lái)很多的困難。
2.物管企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認(rèn)識(shí)，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念沒(méi)有能夠在公司的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大大 減弱。（二）公司中的審計(jì)監(jiān)督體系不健全有些物業(yè)管理公司的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對(duì)獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡(jiǎn)單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒(méi)有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的 作用。在崗位的設(shè)置上也存在很大的問(wèn)題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒(méi)有很好地形成內(nèi)部牽制；在實(shí)物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒(méi)有制定完善的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計(jì)內(nèi)容上，審計(jì)更多地是檢查有無(wú)資金方面的違規(guī)行為，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門的工作效率評(píng)價(jià)不夠詳細(xì)，也沒(méi)有參與到職員的績(jī)效評(píng)價(jià)之中，無(wú)法起到監(jiān)督公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。
（三）物管公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的不完善由于我國(guó)的很多物業(yè)管理公司規(guī)模還都較小，在運(yùn)營(yíng)中還不夠規(guī)范。所以即使有些物管公司建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在執(zhí)行過(guò)程中還是會(huì)有很多的問(wèn)題，使得建立起來(lái)的規(guī)章制度形同虛設(shè)，致使企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：有的物管公司在財(cái)務(wù)操作過(guò)程中存在很大的問(wèn)題，根本不設(shè)賬，以票代賬，即使設(shè)賬也會(huì)出現(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象；或者一些小型的物管公司在會(huì)計(jì)記賬中設(shè)立兩套賬或多套賬，在會(huì)計(jì)核算時(shí)人為的操縱利潤(rùn)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控流程，采用倒軋賬的方式記賬。這些財(cái)務(wù)管理制度上的混亂和財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范，使得物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的意義。三、強(qiáng)化物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的建議措施（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進(jìn)行改革，這是提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的前提，只有正確的內(nèi)部控制理念作指導(dǎo)才有可能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。1.要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制重要意義的教育，才能保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境。2.要對(duì)物管公司的所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制理念的傳播，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工內(nèi)部控制的自覺(jué)性，這種全員接受內(nèi)部控制的教育對(duì)于內(nèi)部控制的正常開展有著十分重要的意義。
企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對(duì)于企業(yè)中的每名員工都會(huì)有著很重要的影響，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實(shí)施也有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的建立我國(guó)的物業(yè)管理公司大多規(guī)模較小，其發(fā)展也會(huì)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素的制約，但在審計(jì)監(jiān)督體系的建立中必須有足夠的重視。1.建立監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及各個(gè)崗位都要進(jìn)行日常性和周期性的核查。有條件的企業(yè)可以專門設(shè)立監(jiān)督室，沒(méi)條件的企業(yè)也可以設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負(fù)責(zé)，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中，進(jìn)行程序化、規(guī)范化的管理，直接對(duì)公司總裁負(fù)責(zé)，并將監(jiān)督中遇到的問(wèn)題及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任人。2.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的各個(gè)內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合，并加強(qiáng)相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機(jī)制。要對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門，建立相應(yīng)的監(jiān)督防線；企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系，通過(guò)指定專門機(jī)構(gòu)及人員從事審計(jì)工作，并給予其充分的權(quán)力對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分，處于物業(yè)企業(yè)管理的核心地位。
財(cái)務(wù)控制必須以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)、消除財(cái)務(wù)隱患、提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，從而建立全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督措施，即將監(jiān)督滲透到公司管理和組織的全過(guò)程中，具體到公司的部門和下屬公司的崗位及員工。3.物管公司在經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監(jiān)控體系。第一，必須明確劃分相關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般會(huì)直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要按照有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行復(fù)核；第二，對(duì)比較重要的業(yè)務(wù)應(yīng)明確處理程序，避免由一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，使業(yè)務(wù)能夠得到有效地監(jiān)督。（三）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的前提基礎(chǔ)，必須切實(shí)的貫徹執(zhí)行：首先，做好不相容制度要相分離，例如，會(huì)計(jì)信息在收集和歸類過(guò)程中，除了填制單據(jù)外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批，另外在現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業(yè)務(wù)均應(yīng)分工管理，互相牽制；其次，要管理好關(guān)鍵物件，如企業(yè)的重要發(fā)票、銀行票據(jù)和印鑒等，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒，而且還要嚴(yán)格企業(yè)的實(shí)物驗(yàn)收制度；最后，要嚴(yán)格選擇財(cái)務(wù)人員，要設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，必須選擇有一定專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的員工擔(dān)任出納及會(huì)計(jì)崗位，定期要求財(cái)務(wù)人員參加后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)章，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。
四、結(jié)語(yǔ)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠以及促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展。在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，我國(guó)的物業(yè)管理公司的發(fā)展在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面的工作還面臨著許多的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷提出完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建和解決問(wèn)題的思路使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以不斷進(jìn)步，才能夠使物管企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
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