考過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)師的人員,大都有晉升財(cái)務(wù)經(jīng)理的想法。但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的積累存在一定機(jī)緣,與一些財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通成長(zhǎng)時(shí),他們會(huì)說(shuō)得益于某一企業(yè)或某個(gè)前上司。財(cái)務(wù)經(jīng)理的成長(zhǎng)通常離不開企業(yè)環(huán)境與財(cái)務(wù)前輩的影響。資深的財(cái)務(wù)經(jīng)理,更是會(huì)受多個(gè)財(cái)務(wù)前輩的影響。
財(cái)務(wù)新人做財(cái)務(wù)經(jīng)理,最好要經(jīng)歷一至兩年一定規(guī)模企業(yè)主辦會(huì)計(jì)。一定規(guī)模是多少,年?duì)I收至少四五千萬(wàn)元以上。沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)主辦會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)經(jīng)理,后續(xù)工作中可能會(huì)出現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)為難財(cái)務(wù)經(jīng)理的情況,如財(cái)務(wù)經(jīng)理撤換主辦會(huì)計(jì),主辦會(huì)計(jì)上告老板說(shuō)財(cái)務(wù)經(jīng)理搞不定某塊業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)經(jīng)理反而下不了臺(tái)。
主辦會(huì)計(jì)這個(gè)崗位主要是財(cái)務(wù)單據(jù)的收集與數(shù)據(jù)處理,最后生成財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表能不能生成,以及報(bào)表質(zhì)量高不高,與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范與傳遞有必然的聯(lián)系。主辦會(huì)計(jì)是企業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理者,為上級(jí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并能履行一定管理職能。不少中小型企業(yè)僅有主辦會(huì)計(jì)也可以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求。
財(cái)務(wù)經(jīng)理除了要管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),還要對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)、融資、稅收規(guī)范、成本管理、預(yù)算管理、合并報(bào)表、財(cái)務(wù)分析承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)量擴(kuò)大,財(cái)務(wù)工作量也隨之增加,財(cái)務(wù)核算不正確,內(nèi)控時(shí)常出問(wèn)題,成本出現(xiàn)浪費(fèi),稅收有風(fēng)險(xiǎn),資金不順暢,這些問(wèn)題主辦會(huì)計(jì)開始搞不定了,財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)瓶頸,此時(shí)企業(yè)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理,需要財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。
財(cái)務(wù)經(jīng)理管理認(rèn)知與整體管控能力的要求明顯高于主辦會(huì)計(jì)。那財(cái)務(wù)新人想晉升財(cái)務(wù)經(jīng)理要掌握哪些實(shí)務(wù)技能呢,多年財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,新人應(yīng)重點(diǎn)掌握下面八項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能:
(一)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈打通的能力 數(shù)據(jù)鏈打通主要是業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)鏈的打通,業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)鏈打通的能力為財(cái)務(wù)基本功,沒(méi)有這種能力,財(cái)務(wù)晉升也走不遠(yuǎn)。目前業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)鏈的載體主要是ERP系統(tǒng)。而ERP供應(yīng)鏈則集中了企業(yè)70%經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。實(shí)施ERP最大難點(diǎn),軟件實(shí)施人員不知道企業(yè)需要什么,行業(yè)特點(diǎn)與文化是什么,同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也不太懂ERP軟件。太多企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)一年二年,數(shù)據(jù)運(yùn)行仍存在不少問(wèn)題。這些疑難雜癥問(wèn)題主辦會(huì)計(jì)通常難以搞定,需要財(cái)務(wù)經(jīng)理出馬協(xié)調(diào)解決。實(shí)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)一二筆異常數(shù)據(jù)遲遲不能結(jié)賬,而管理層催要報(bào)表,主辦會(huì)計(jì)已經(jīng)不能解決了,財(cái)務(wù)經(jīng)理該怎么辦?有的中級(jí)會(huì)計(jì)師說(shuō),營(yíng)運(yùn)問(wèn)題太繁雜了,不想做這一塊。因?yàn)槟阌袔妆咀C書,繁雜問(wèn)題扔給他人,自己只撿簡(jiǎn)單的事情?這種情況結(jié)果只有一個(gè),你與主辦會(huì)計(jì)會(huì)有難以協(xié)調(diào)的矛盾。只要你在財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位上呆一天,則無(wú)法回避這些疑難數(shù)據(jù)的處理,除非你晉升到了財(cái)務(wù)總監(jiān)。大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理,才能深刻理解財(cái)務(wù)的復(fù)雜性。
(二)、內(nèi)控設(shè)計(jì)能力 有大企業(yè)請(qǐng)內(nèi)控專家二三百萬(wàn)元,做一套五六萬(wàn)字的內(nèi)部控制流程,一套幾萬(wàn)字的內(nèi)控制度大多數(shù)情況下是一種擺設(shè)。過(guò)于嚴(yán)密的內(nèi)控流程拉長(zhǎng)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié),嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行效率,不可取。最佳的內(nèi)控流程,應(yīng)該是深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程與文化,找出企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn),通常抓住幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)并簡(jiǎn)單量身訂制,即可防范企業(yè)80%以上風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)中小型企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)也只有幾個(gè)。企業(yè)一年固定資產(chǎn)采購(gòu)才十幾萬(wàn)元,固定資產(chǎn)總額不到100萬(wàn)元,有必要制定二三十頁(yè)的固定資產(chǎn)管理流程??jī)?nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)有減法思維,企業(yè)逐漸做大的過(guò)程中,再一點(diǎn)一點(diǎn)做加法。對(duì)金額不大次數(shù)不多的業(yè)務(wù),不要太多的風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)。
(三)、融資能力 中小型企業(yè)融資主要是債權(quán)融資與股權(quán)融資,企業(yè)融資業(yè)務(wù)其實(shí)不復(fù)雜。債務(wù)融資的核心是抵押,手頭有抵押物,不用討好銀行或其他債權(quán)人,挑選債權(quán)人,完全可以不卑不亢與他們談條件。股權(quán)融資的核心是項(xiàng)目盈利,有盈利且有現(xiàn)金流的項(xiàng)目,如同未出嫁的大美女,有足夠的追求者。財(cái)務(wù)經(jīng)理股權(quán)融資基本功是撰寫可行性分析報(bào)告。財(cái)務(wù)人員平日應(yīng)多讀可行性分析報(bào)告與上市公司招股說(shuō)明書。
(四)、稅收規(guī)范能力 不少財(cái)務(wù)人員談稅色變,認(rèn)為稅深不可測(cè)。其實(shí)稅收問(wèn)題很簡(jiǎn)單常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)流程圖,一是要弄清稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣進(jìn)行稅收管理;二是同行企業(yè)是怎樣稅收規(guī)范的。順著這兩個(gè)思路,中小型企業(yè)稅務(wù)管理不需要花太多的時(shí)間,規(guī)范是最好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。稅收為什么學(xué)不完?稅收政策因地域、行業(yè)、人群不同實(shí)行差別化政策,并且動(dòng)態(tài)變化。一個(gè)企業(yè)稅收政策僅涉及一小點(diǎn),與95%以上稅收政策無(wú)關(guān)。網(wǎng)絡(luò)上不少稅收話題完全是噱頭。
(五)、成本管理能力 十幾年前一個(gè)成本會(huì)計(jì)對(duì)我說(shuō),一個(gè)年?duì)I業(yè)收入上億元的制造企業(yè),如果沒(méi)有推行精細(xì)化管理,擠出200-500萬(wàn)元成本還是很容易的。成本會(huì)計(jì)不應(yīng)該呆在辦公室,而是應(yīng)該呆在研發(fā)室、采購(gòu)部、銷售部、制造一線。一個(gè)設(shè)計(jì)改進(jìn),一個(gè)工序調(diào)整,有時(shí)可節(jié)省出難以想像的成本。財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本管理,不能是簡(jiǎn)單料工費(fèi)的歸集與分配。
(六)、預(yù)算管理能力 預(yù)算管理會(huì)占用企業(yè)太多的管理資源,大多數(shù)企業(yè)不適合推行全面預(yù)算管理。中小型企業(yè)預(yù)算管理可按日常穩(wěn)定業(yè)務(wù)預(yù)算與擴(kuò)張性業(yè)務(wù)預(yù)算。日常穩(wěn)定業(yè)務(wù)可選擇部分模塊進(jìn)行預(yù)算,如僅推行資金預(yù)算、成本預(yù)算,BOM單本身就是最好的成本預(yù)算管理工具。擴(kuò)張性業(yè)務(wù)預(yù)算控制很有必要,重點(diǎn)防止擴(kuò)張超出企業(yè)資源承受能力。
(七)、合并報(bào)表能力 中小型企業(yè)老板手頭通常都有幾個(gè)子公司或分公司,公司間會(huì)有些關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),但這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)那么復(fù)雜,企業(yè)合并報(bào)表難度不大,大多為幾個(gè)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)類型。企業(yè)大了合并報(bào)表的操作難度還是蠻大的,華為正式合并報(bào)表也是需要多次反復(fù)修正。
(八)、財(cái)務(wù)分析能力 外部人員要了解企業(yè)情況,可通過(guò)三大財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,便可知道企業(yè)的投資價(jià)值與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是三大財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的提升,作用還是有限。企業(yè)內(nèi)部管理決策需要更細(xì)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),內(nèi)部管理決策需要:各種產(chǎn)品毛利率、材料耗用比例、損耗率、主要原材料價(jià)格波動(dòng)、庫(kù)存呆滯物料、區(qū)域銷售數(shù)據(jù)、餐飲行業(yè)翻臺(tái)率、應(yīng)收賬款賬期、停工待料、機(jī)修設(shè)備支出、各類人員薪資比例、同行稅負(fù)率等業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)。這些細(xì)化數(shù)據(jù)的獲取需要運(yùn)作流程通暢,為什么說(shuō)數(shù)據(jù)鏈打通能力是財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本能力,就是這個(gè)原因。財(cái)務(wù)工作最具價(jià)值的展現(xiàn)就是財(cái)務(wù)分析,對(duì)細(xì)化的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出營(yíng)運(yùn)管理中存在的問(wèn)題,同時(shí)改善與提升企業(yè)管理水平,讓企業(yè)產(chǎn)品在同行業(yè)中更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
財(cái)務(wù)新人上述8項(xiàng)能力的積累與提升需要見(jiàn)多識(shí)廣,在成長(zhǎng)的過(guò)程中有財(cái)務(wù)前輩輔佐更容易成長(zhǎng)。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)有13條基本原則:客觀性、實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出和重要性。這是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括,13條基本原則從理論到實(shí)操,需要財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立判斷與操作,財(cái)務(wù)人員水平高低不少體現(xiàn)在獨(dú)立判斷能力與操作技能,而獨(dú)立判斷能力與操作技能的獲取有人需要十幾年時(shí)間常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)流程圖,有人僅需二三年時(shí)間。
大多數(shù)財(cái)務(wù)人是從家庭小金額財(cái)務(wù)到大金額企業(yè)財(cái)務(wù),都有一個(gè)心理與技能的過(guò)渡。1、公司收了不少虛開發(fā)票;2、已經(jīng)發(fā)貨了,一直掛發(fā)出商品,也沒(méi)有開票;3、三角債務(wù),三方如何抵銷;4、關(guān)聯(lián)交易5萬(wàn)元,是否需要披露。5、眼鏡制造企業(yè)倒擠耗用材料是否合理;6、企業(yè)日常營(yíng)收可不可以用微信、支付寶、現(xiàn)金收款,關(guān)聯(lián)企業(yè)代收營(yíng)業(yè)款是否合理;7、企業(yè)不少往來(lái)賬不準(zhǔn)確;8、賠償固定資產(chǎn)是按新價(jià)值入賬,還是僅僅實(shí)物替換。這些實(shí)務(wù)異常問(wèn)題,其實(shí)很普遍,對(duì)于有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)經(jīng)理而言,上面這些業(yè)務(wù)也算普通財(cái)務(wù)處理。而不少主辦會(huì)計(jì)在處理這些異常業(yè)務(wù)時(shí),一般會(huì)請(qǐng)示財(cái)務(wù)經(jīng)理。
財(cái)務(wù)經(jīng)理的獨(dú)立判斷能力與操作技能,需要在大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中慢慢積累。財(cái)務(wù)新人面對(duì)大金額異常業(yè)務(wù),缺少膽量與自信,沒(méi)有底氣,總感覺(jué)稅務(wù)有一雙無(wú)形的眼晴在盯著他。財(cái)務(wù)新人當(dāng)他處理完一筆異常業(yè)務(wù),總希望有一個(gè)上司能夠給他把關(guān)。給他把關(guān)半年或一年,財(cái)務(wù)新人也慢慢有了獨(dú)擋一面的自信。90%以上企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有受過(guò)體系化的實(shí)務(wù)輔導(dǎo),這些人實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)集中在總賬與報(bào)稅,這大大制約了后面職業(yè)的晉升。半年或一年體系化的財(cái)務(wù)輔佐,對(duì)財(cái)務(wù)新人未來(lái)職業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn),獨(dú)立操作的自信心無(wú)比珍貴。
有人會(huì)問(wèn)主辦會(huì)計(jì)成長(zhǎng)為財(cái)務(wù)經(jīng)理需要多長(zhǎng)時(shí)間?一年入門,三年精通。不少財(cái)務(wù)新人很自傲,認(rèn)為他能通過(guò)中級(jí)或注會(huì),就認(rèn)為自己可以勝任財(cái)務(wù)經(jīng)理,這有點(diǎn)國(guó)民黨的黃埔生藐視中共泥腿子的感覺(jué)。財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位是實(shí)戰(zhàn)職位,一是需要老前輩領(lǐng)進(jìn)門熟知完整的財(cái)務(wù)管理體系與基本實(shí)務(wù)技能;二是需要沉下心去深入了解企業(yè)的商業(yè)運(yùn)作;三是吸收財(cái)務(wù)同行最前沿的財(cái)務(wù)管理理念。
廈門財(cái)稅私人顧問(wèn)梁永
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