2020稅收籌劃案例(子公司母公司籌劃案例)

綁式銷售,總價(jià)格不變。

分析那種促銷方案最節(jié)稅。

該籌劃方案作者是這么分析的:

現(xiàn)假定商場(chǎng)單筆銷售了100元商品,各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)):

方案一:滿就送折扣的涉稅分析。

這一方案企業(yè)銷售100元商品,收取80元,只需在銷售票據(jù)上注明折扣額,銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算,假設(shè)商品增值稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則:

應(yīng)納增值稅=(80÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%=2.90(元);

銷售毛利潤(rùn)=80÷1.17-60÷1.17=17.09(元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×25%=4.27(元);

稅后凈收益=17.09-4.27=12.82(元)。

方案二:滿就送贈(zèng)券的涉稅分析。

按此方案企業(yè)銷售100元商品,收取100元,但贈(zèng)送折扣券20元,則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán),商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為:應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%=5.81(元);

銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17-60÷1.17=34.19(元);

2020稅收籌劃案例

應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×25%=8.55(元);

稅后凈收益=34.19-8.55=25.64(元)。

方案三:滿就送加量的涉稅分析。

按此方案,商場(chǎng)為購(gòu)物滿100元的商品實(shí)行加量不加價(jià)的優(yōu)惠。商場(chǎng)收取的銷售收入沒(méi)有變化,但由于實(shí)行捆綁式銷售,避免了“無(wú)償贈(zèng)送“之嫌,因而加量部分成本可以正常列支,相關(guān)計(jì)算如下:

2020稅收籌劃案例

應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%-(12÷1.17)×17%=4.07(元);

銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17-60÷1.17-12÷1.17=23.93(元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×25%=5.98(元);

稅后凈收益=23.93-5.98=17.95(元)。

2020稅收籌劃案例

同時(shí),方案一與方案三相比,即再把20元的商品(成本是12元)作正常銷售試作相關(guān)計(jì)算如下:

應(yīng)納增值稅=(20÷1.17)×17%-(12÷1.17)×17%=1.16(元);

銷售毛利潤(rùn)=20÷1.17-12÷1.17=6.84(元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×25%=1.71(元);稅后凈收益=6.84-1.71=5.13(元)。按上面的計(jì)算方法,方案一可最終可獲稅后凈利為(12.82+5.13)=17.95元,與方案三大致相等。若仍作折扣銷售,則稅后凈收益還是有一定差距2020稅收籌劃案例,方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷售能否及時(shí)實(shí)現(xiàn)具有不確定性,因此還得考慮存貨占用資金的時(shí)間價(jià)值。

類似這種促銷的稅收籌劃案例非常常見(jiàn),但在這些籌劃案例中,大家所犯的錯(cuò)誤也基本一致。

這個(gè)籌劃案例分析注意到了,稅收籌劃的目的并非納稅的最小化,而是稅后利潤(rùn)的最大化。因此2020稅收籌劃案例,評(píng)價(jià)一個(gè)稅收籌劃方案是否可行,不能著眼于最小化稅收,必須要最大化稅收利潤(rùn)。因此,從整個(gè)籌劃案例看,方案二是最優(yōu)的。同時(shí),方案一和方案三比,方案三要優(yōu)于方案一。但這種結(jié)果真的是稅收因素導(dǎo)致的

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