摘要:在當(dāng)下這個(gè)充滿挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有,無(wú)處不在。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的元素,其風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是如何產(chǎn)生的,作為企業(yè)又該如何規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文在闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上,分析了其產(chǎn)生的原因,并提出了相應(yīng)的控制措施。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)控制措施
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義
風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有,無(wú)處不在,已成為理論界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制的因素影響,在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離,從而蒙受損失的可能性。企業(yè)在商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,為追求利潤(rùn)最大化,根據(jù)企業(yè)以往的資料和現(xiàn)在掌握的信息,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,制定財(cái)務(wù)決策,但企業(yè)面對(duì)極其復(fù)雜的環(huán)境,不可能獲得它所需要的一切信息,于是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必然有不確定性,財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果也會(huì)有隨機(jī)性,有可能帶來(lái)收益,也可能使企業(yè)受到損失,甚至破產(chǎn)。這說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,因此,我們要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,并提出針對(duì)性的控制措施。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
2.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)控存在不健全現(xiàn)象
內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常獨(dú)特而且相當(dāng)重要的系統(tǒng),對(duì)于現(xiàn)今企業(yè)而言,企業(yè)不僅應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn),建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度,才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行,而且能使其更充分發(fā)揮職能作用。而我國(guó)企業(yè)大多沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。即使有,有的企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行力度嚴(yán)重不夠,特別是一些企業(yè)管理與監(jiān)控關(guān)系混亂,嚴(yán)重缺乏責(zé)任對(duì)應(yīng)追究制度,難以進(jìn)行有效的約束和控制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。
2.2企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的矛盾
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于受國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)及行業(yè)景氣度,國(guó)家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和制約的。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是企業(yè)理財(cái)環(huán)境的變化莫測(cè),因?yàn)檫@些因素存在于企業(yè)之外,其變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),是難以預(yù)見(jiàn)和難以改變的,這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),比如股市的波動(dòng)引起的企業(yè)投資效益的變化,國(guó)家利率政策的上下波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),包括實(shí)體投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn);油價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)增加了運(yùn)營(yíng)成本,減少了利潤(rùn),無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益;而目前,我國(guó)許多企業(yè)大多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力以及對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的充分認(rèn)識(shí),無(wú)法科學(xué)預(yù)見(jiàn)宏觀環(huán)境的不利變化,反應(yīng)遲鈍,措施不及時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。
2.3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂
在我國(guó),企業(yè)內(nèi)部各部門,也包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混亂的現(xiàn)象,使得資金流失嚴(yán)重,使用效率也比較低下。在物資籌備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào),造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。另外,在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié),沒(méi)有做好投資的可行性分析,市場(chǎng)調(diào)研力度不夠,投資盲目性比較大,最后形成投資失敗,不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生,最后有可能引起企業(yè)的倒閉風(fēng)險(xiǎn),這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
3.1建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算
企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中,組織規(guī)模不斷變大,組織結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜,這些都使得企業(yè)的管理也變得復(fù)雜多變,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。而現(xiàn)金流量作為跟企業(yè)生存、發(fā)展和壯大息息相關(guān)的生命“血液”,其在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用也越來(lái)越大,因此作為企業(yè),必須對(duì)現(xiàn)金流量的信息予以充分的重視,有效的管理與控制現(xiàn)金流量,使其“血液”功能得以正常發(fā)揮,這已成為現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。
3.2建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制
多元化經(jīng)營(yíng)乃是現(xiàn)代企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。這是一種積極的方法。一般財(cái)力雄厚、技術(shù)和管理水平較高的大型企業(yè)更愿意采用這種方法。另外,風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法是不少企業(yè),特別是那些規(guī)模不大而管理水平又一般的企業(yè)所樂(lè)于采用的。它是指以一定的代價(jià)將可能的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其它單位的合法行為,包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保,交納保險(xiǎn)費(fèi),而非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是指企業(yè)以一定的代價(jià)將某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給非保險(xiǎn)專業(yè)機(jī)構(gòu)或單位,如將產(chǎn)品以較低的價(jià)格賣給批發(fā)商或零售商業(yè)部門等。
3.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效領(lǐng)導(dǎo)體系
俗話說(shuō)“水能載舟,亦能覆舟”財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題一般不包括,在任何企業(yè),企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層是企業(yè)文化的開(kāi)拓者,也是企業(yè)文化的最初載體。就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,最終的引導(dǎo)者和詮釋者均取決于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層,員工執(zhí)行力的培養(yǎng)也依賴于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層。另外,無(wú)論是員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)、領(lǐng)會(huì)和感悟,都需要領(lǐng)導(dǎo)階層來(lái)引導(dǎo)和管理。只有有了運(yùn)行良好和有效的領(lǐng)導(dǎo)體系,企業(yè)才能良性循環(huán),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理才能得到有效的控制和防范。而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō),就更是如此,由縱向的有效管理,再到橫向的有效控制,才能達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)化控制。
3.4完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理,只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn),建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外,治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn),因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題一般不包括,首先要完善公司治理結(jié)構(gòu),提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制,特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè),單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi),分別設(shè)置管理中心,各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。公務(wù)員之家:
3.5培養(yǎng)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言,由上而下的全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和強(qiáng)化尤其重要。而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的人員,無(wú)論是一般的員工還是領(lǐng)導(dǎo)階層,都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)里得以體現(xiàn)。如何才能使得這些相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以強(qiáng)化呢?首先,財(cái)務(wù)管理人員要有堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ),具備財(cái)務(wù)分析能力,并且能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷和分析,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。其次,作為財(cái)務(wù)管理人員要有職業(yè)的敏感度,隨時(shí)的估計(jì)和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)作出判斷和提出解決對(duì)策。最后,專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在平時(shí)的工作細(xì)節(jié)里,把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透進(jìn)去,讓企業(yè)的其他員工也培養(yǎng)出強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),為企業(yè)的安全有效運(yùn)行作出貢獻(xiàn)。
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