建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃，建筑施工企業(yè)，建議
建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文簡介：摘要：本文簡要分析了“營改增”意義，闡述了“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響，針對“營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開了相應(yīng)的研究分析，結(jié)合本次研究，發(fā)表了一些建議看法，希望可以充分把握“營改增”政策，實(shí)現(xiàn)對建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。關(guān)鍵詞：“營改增”；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃在我國當(dāng)前稅收
建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文內(nèi)容：
摘要：本文簡要分析了“營改增”意義，闡述了“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響，針對“營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開了相應(yīng)的研究分析，結(jié)合本次研究，發(fā)表了一些建議看法，希望可以充分把握“營改增”政策，實(shí)現(xiàn)對建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。
關(guān)鍵詞：“營改增”；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
在我國當(dāng)前稅收體制下，營業(yè)稅與增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，“營改增”的實(shí)施，可以在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時實(shí)現(xiàn)對稅負(fù)的有效控制。“營改增”的實(shí)施能夠?qū)⒃鲋刀愔羞M(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相互抵扣，對企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架以及市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及技術(shù)革新都有著著非常大影響。我國建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目一般都建設(shè)期比較長，在項(xiàng)目前期如果沒有預(yù)付款或者結(jié)算滯后的話由施工企業(yè)將出現(xiàn)墊資現(xiàn)象，在施工前還需要繳納一定的質(zhì)量保證金給發(fā)包單位，工程項(xiàng)目預(yù)付款在沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)生就要繳納稅款開票，會很大程度上增加企業(yè)銷項(xiàng)票據(jù)已經(jīng)開完而進(jìn)項(xiàng)滯后不能抵扣增加賦稅的風(fēng)險。“營改增”條件下，建筑施工企業(yè)需要提前做好稅收籌劃方面工作，更好的應(yīng)對稅制改革，本文就此展開了研究分析。
一、“營改增”意義
自“營改增”政策推行后，實(shí)現(xiàn)了在建筑產(chǎn)業(yè)等行業(yè)中推廣和應(yīng)用。在建筑施工行業(yè)未進(jìn)行“營改增”前，存在不跟收入與成本掛鉤的稅收負(fù)擔(dān)，即使項(xiàng)目經(jīng)營成本進(jìn)項(xiàng)過大出現(xiàn)虧損建筑業(yè)稅收籌劃，營業(yè)稅及附加稅金仍要根據(jù)合同完成量來讓企業(yè)承擔(dān)。稅改前建筑施工過程中，施工項(xiàng)目同時承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)采購環(huán)節(jié)稅增值稅和收入部分的營業(yè)稅，增加了企業(yè)稅賦。稅改后如果未能做好合理劃分，不僅阻礙增值稅抵扣鏈條，同時還會對我國稅收制度的改革帶來非常大影響。增值稅屬于價外稅，主要是針對商品增值額收取，可以減少商品流通過程中各個環(huán)節(jié)重復(fù)征稅情況。當(dāng)前建筑施工企業(yè)實(shí)施營改增后增值稅會征收10%，以此實(shí)現(xiàn)對我國稅收體系和稅收制度的優(yōu)化和完善。在市場主體激勵情況下，明確行業(yè)分工，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)革新，促進(jìn)社會就業(yè)，能夠更好的維持整個建筑行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
二、“營改增”對施工企業(yè)的影響
1.“營改增”后建筑施工企業(yè)稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁“營改增”的實(shí)施能夠有效降低行業(yè)稅負(fù)，在減輕企業(yè)壓力的同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。理論上而言，建筑企業(yè)“營改增”實(shí)施后，可以在稅費(fèi)征收過程中減少企業(yè)應(yīng)繳稅額，但是理論分析與實(shí)際中存在有一定的偏差，“營改增”試點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)，很多建筑行業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)要高于“營改增”實(shí)施前的稅負(fù)，同時存在有一定的上升趨勢。通過多個方面綜合分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)稅負(fù)上升主要是因?yàn)楫?dāng)前建筑企業(yè)的經(jīng)營方式以粗放式為主建筑業(yè)稅收籌劃，未能滿足“營改增”政策所要求的水平，其中未能達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求問題最為明顯，增值稅專用票獲取難度非常大。受到施工地點(diǎn)因素影響，施工企業(yè)的原材料采購只能從個體經(jīng)營者以及小規(guī)模納稅人方面購買，僅能獲取一般人的增值稅發(fā)票，很難實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。另外，受到建筑施工企業(yè)施工年限等因素影響，施工企業(yè)所使用的施工設(shè)備等都具有使用年限固定資產(chǎn)性質(zhì)，營改增政策中，稅改前所購置的各項(xiàng)設(shè)備以及固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，在人工成本方面，建筑施工企業(yè)的施工人員很多來自勞務(wù)公司工人，同時還包含有大量自發(fā)組織的農(nóng)民工隊(duì)伍，這些施工組織模式無法提供增值稅專用發(fā)票，但是人工成本在企業(yè)施工成本中占有非常大比例，在這種情況下，“營改增”的實(shí)施會增大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本明顯升高。“營改增”實(shí)施后，這些勞務(wù)的需要，必須要向有資質(zhì)的、能夠開具增值稅專用發(fā)票的勞務(wù)公司進(jìn)行采購。綜合以上情況，所有進(jìn)項(xiàng)成本采購必須盡量向有資質(zhì)、有一般納稅資格的客商進(jìn)行采購。2.為稅收籌劃提供有利空間“營改增”實(shí)施后，在納稅人、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面都有了新的規(guī)定和要求，建筑施工企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況利用新政策提高稅收規(guī)劃合理性。建筑施工企業(yè)經(jīng)營模式中，建筑施工有些主材(砂石料)及輔助性材料在向自然人采購很難進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額方式抵扣，初期施工中的進(jìn)項(xiàng)在沒有預(yù)付款或者與發(fā)包方結(jié)算付款滯后的情況下多由施工企業(yè)承擔(dān)，增加企業(yè)在生產(chǎn)過程中墊資和稅金預(yù)繳資金壓力，針對這一問題，可以通過項(xiàng)目建設(shè)過程中的籌劃解決，利用“營改增”政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收籌劃思維進(jìn)行拓展，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
三、“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃建議
1.充分把握相關(guān)政策，做好稅制改革準(zhǔn)備工作“營改增”中稅務(wù)籌劃更多的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益?！盃I改增”模式下，企業(yè)在稅收籌劃過程中，必須要對相關(guān)政策有充分全面的理解和把握，實(shí)現(xiàn)對優(yōu)化的最大化運(yùn)用。為了滿足這一目標(biāo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員必須要具備有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，從與稅務(wù)有關(guān)的會計(jì)處理以及增值稅專業(yè)發(fā)票管理等方面出發(fā)，提高在相關(guān)政策方面把握有效性。2.做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，完善行業(yè)弊端建筑施工單位多選擇粗放式管理模式，這種管理模式很難滿足“營改增”政策精細(xì)化需要，不僅會影響到新政策改革的順利進(jìn)行，同時還會很大程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和壓力。為了更好地滿足“營改增”要求，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況，做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)建設(shè)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，以專業(yè)的工作能力應(yīng)該新政策考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部需要加大宣傳力度，做好最基礎(chǔ)培訓(xùn)，使生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)工作人員(如物質(zhì)采購、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)合同部部門)具備有足夠的新政策意識，轉(zhuǎn)變自身稅收觀念，為企業(yè)的稅收籌劃打下良好基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
“營改增”政策的實(shí)施可以在降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，當(dāng)前“營改增”政策在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用還受到企業(yè)粗放式經(jīng)營模式等因素影響，實(shí)際應(yīng)用存在一定的問題，為了做好“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃，一方面要充分把握相關(guān)政策，做好稅制改革準(zhǔn)備工作，另一方面要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，完善行業(yè)弊端，更好的滿足建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展需要。
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