都說一天之際在于晨，一周之際自然在于周一嘛！
周一啦，大家都要元?dú)鉂M滿，努力工作努力學(xué)習(xí)哦～
不過話說大家周末在家都干嘛了？
最近熱播春風(fēng)十里不如你，小簡(jiǎn)認(rèn)為身為一名合格的90后絕不能拖國(guó)產(chǎn)劇的后腿，所以果斷追劇，然后就順其自然的被文藝秋水帥了一臉，尤其是在朗誦了一首小簡(jiǎn)超級(jí)愛的詩之后。
所以今天不僅繼續(xù)和大家分享稅收籌劃，結(jié)尾也會(huì)附上這首小簡(jiǎn)很愛的詩哈。
今天小簡(jiǎn)和大家分享的是增值稅稅率及優(yōu)惠政策的籌劃。
首先介紹下增值稅稅率的稅收籌劃
一、在增值稅稅率的納稅籌劃中，應(yīng)準(zhǔn)確掌握低稅率的適用范圍。例如適用13%低稅率中的“農(nóng)機(jī)”，是指農(nóng)機(jī)整機(jī)，農(nóng)機(jī)零部件則不屬于“農(nóng)機(jī)”范圍，生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零件的企業(yè)可以通過與農(nóng)機(jī)整機(jī)生產(chǎn)企業(yè)合并、組合的形式，使產(chǎn)品符合低稅率的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
兼營(yíng)高低不同稅率產(chǎn)品的企業(yè)，一定要將各自的銷售額分別核算，避免從高適用稅率的情況。
二、增值稅稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃
增值稅稅收優(yōu)惠政策
1.免稅項(xiàng)目
2.其他優(yōu)惠項(xiàng)目
3.起征點(diǎn)
（1）個(gè)人幅度起征點(diǎn)。
（2）下崗失業(yè)人員就業(yè)提高起征點(diǎn)。
（3）個(gè)體戶銷售農(nóng)產(chǎn)品提高起征點(diǎn)。
[案例] 農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃
B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以按進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。與銷售稅額相比，這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額比例很小。經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)營(yíng)，公司的增值稅稅負(fù)高達(dá)13.4%。該公司應(yīng)如何進(jìn)行籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)？
從公司的客觀情況來看，稅負(fù)高的原因在于公司的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例太低。因此，公司進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，公司可以采取以下籌劃方案：公司將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。分開后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
籌劃方案實(shí)施前，假定每年公司從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，全年奶制品銷售收入500萬元。
應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=500×17%－（13+8）=64（萬元）
稅負(fù)率=64÷500×100%=12.8%
而方案實(shí)施后，獨(dú)立出來的飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品廠的鮮奶售價(jià)為350萬元增值稅稅收籌劃方法，其他資料不變。則：
應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=500×17%－（350×13%+8）=31.5（萬元）
稅負(fù)率=31.5÷500×100%=6.3%
可見，籌劃方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額32.5萬元，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)3.25萬元，稅收負(fù)擔(dān)下降了6.5%(12.8%－6.3%)。
增值稅起征點(diǎn)的納稅籌劃
佳和機(jī)械維修店從事維修業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3%。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，月銷售額在3000元以下（不含3000元）的免征增值稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按全額計(jì)算征稅。
[注：增值稅起征點(diǎn)所指的銷售額為不含稅的銷售額，但小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，而普通發(fā)票上的銷售額是含稅的銷售額。所以，確定起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將不含稅銷售額換算為含稅銷售額與之對(duì)應(yīng)。]
即：3000×（1+3%）=3090（元）
按含稅銷售額確定的起征點(diǎn)為3090元
佳和機(jī)械維修店月營(yíng)業(yè)額在3000元至3090元之間，那么，是不是說在這個(gè)區(qū)間，營(yíng)業(yè)額越多增值稅稅收籌劃方法，可以獲得的稅后收入越高呢？根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定分析如下：
第一、若月含稅營(yíng)業(yè)額在3090元（不含）以下，由于在 起征點(diǎn)以下，不用繳納增值稅，因此收入越多越好。
第二、若月含稅營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過3090元，則要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收情況。由于達(dá)到或超過3090元要全額征稅（同時(shí)依增值稅稅率征收7%的城市維護(hù)建設(shè)稅及3%的教育費(fèi)附加，故綜合稅率為 3.3%），這里就存在一個(gè)節(jié)稅點(diǎn)的問題。
第三、現(xiàn)在我們計(jì)算一下月含稅營(yíng)業(yè)額為多大時(shí)的稅后收益與取得3089.99元銷售額時(shí)相等，設(shè)兩者稅后收益相等時(shí)的營(yíng)業(yè)額為X： X－X/（1+3%）×3.3%=3089.99 即有 X=3192.27（元）
也就是說，當(dāng)納稅人的月含稅營(yíng)業(yè)額為3192.27元時(shí)，其稅后收益為3089.99元。若月含稅銷售額在3090元～3192.27元之間，納稅人應(yīng)選擇月含稅銷售額3189.99元；若月含稅銷售額大于3192.27元，含稅銷售額越大其稅后收益亦越大。
恩，怎么樣？今天的分享夠不夠清晰明了！話不多說，秒變文藝。
真的是，小簡(jiǎn)不僅能為大家?guī)碡?cái)稅干貨，還時(shí)不時(shí)為大家送來些許文藝的氣息，都被自己感動(dòng)了。
相關(guān)鏈接：點(diǎn)擊閱讀
增值稅稅收籌劃系列-增值稅基本原理導(dǎo)入
增值稅稅收籌劃-納稅人身份籌劃
增值稅稅收籌劃-計(jì)稅依據(jù)的籌劃（一）
增值稅稅收籌劃-計(jì)稅依據(jù)的籌劃（二）
增值稅稅收籌劃-計(jì)稅依據(jù)的籌劃（三）
增值稅稅收籌劃-進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
