建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略本文檔格式為WORD,感謝你的閱讀。 最新最全的 學(xué)術(shù)論文 期刊文獻(xiàn) 年終總結(jié) 年終報(bào)告 工作總結(jié) 個(gè)人總 述職報(bào)告實(shí)習(xí)報(bào)告 單位總結(jié) 演講稿 建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略 營(yíng)改增自2012 年推行后，對(duì)建筑施工企業(yè)造成了很大的 影響，有消極的方面，也有積極方面的影響。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā) 展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營(yíng)改 增政策的發(fā)展趨勢(shì)，采取積極合理的措施，使建筑施工企業(yè)在 營(yíng)改增政策下取得更好的發(fā)展。 營(yíng)改增；施工企業(yè)；稅收籌劃 營(yíng)業(yè)稅和增值稅有時(shí)會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不平衡建筑企業(yè)稅收籌劃，尤其是在稅收 過程中，經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。因此，我國(guó)政府在全 面考察后，提出了營(yíng)改增政策，并在2012 月正式施行。建筑施工被納入到營(yíng)改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。 但是從實(shí)際情況來看，營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)的影響具有雙面性。 因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，采取積極的措 施，改變建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的劣勢(shì)。 1.積極的發(fā)展趨勢(shì)在建筑施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策， 可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù)，同時(shí)也能避免重復(fù)計(jì)算情 況的發(fā)生。通過這種方式，施工企業(yè)可減少經(jīng)營(yíng)過程中所面臨 的稅收壓力，避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響，使施工企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。
此外，營(yíng)改增政策也推廣了企業(yè) 新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍內(nèi)，其在運(yùn) 行過程中，需要繳納大量的營(yíng)業(yè)稅，因而沒有精力推廣新技 術(shù)，這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一旦正式實(shí)施營(yíng) 改增政策，將會(huì)降低企的稅務(wù)壓力，使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金 投入到新設(shè)備采購和技術(shù)研究方面，有利于提升建筑施工企業(yè) 的現(xiàn)代化水平。2.不利的發(fā)展趨勢(shì)由3%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增 值稅，雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但前提是建筑施工企業(yè) 所購買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際情況 中，很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票，在實(shí)施營(yíng) 改增稅收政策后，反而增加了稅務(wù)壓力。這是因?yàn)榻ㄖ┕て?業(yè)比較特殊，人工費(fèi)用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍 內(nèi)，土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大，如上幾個(gè)方面的問 題，進(jìn)一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的資金流動(dòng)面 臨重大的考驗(yàn)，企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展。 企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù)，因此建筑 施工企業(yè)在營(yíng)改增后，要做好稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)一方面 需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度，確保工作的規(guī)范性；另一 方面，要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。
將營(yíng)改增 視為企業(yè)發(fā)展的契機(jī)，合理應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì)，使建筑施 工企業(yè)享受到營(yíng)改增帶來的好處，做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等 各方面的工作。 1.掌握政策建筑企業(yè)稅收籌劃，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃需要了 解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營(yíng)改增涉及營(yíng)業(yè)稅，建筑施工企業(yè)在 稅務(wù)籌劃過程中要及時(shí)了解優(yōu)惠政策，以便合理應(yīng)用。營(yíng)改增 稅制改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)造成一定的影 響，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其了解稅改政策 的主要內(nèi)容和內(nèi)涵，在會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等多個(gè) 方面，掌握稅改的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。 2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多，其 中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域，在繳納增值 稅環(huán)節(jié)中，因納稅人身份差別較大，對(duì)稅務(wù)籌劃造成了一定程 度的影響。一方面，對(duì)不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)，在稅務(wù)籌劃的過 程中，可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作；另一方面， 對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來說，納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，需要從 一般納稅人的角度思考問題，構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)核算制度?？蓮?外界聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，或培養(yǎng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員，提高其 專業(yè)能力，增加該工程的企業(yè)核算成本。此外，一般納稅人增 值稅務(wù)管理問題比較復(fù)雜，在管理過程中需要投入財(cái)力和物 力，會(huì)增加納稅成本。
因此，營(yíng)改增后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)， 要考慮納稅人的實(shí)際身份，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇規(guī)模較 小的納稅人或者一般納稅人。通常來說，如果企業(yè)的材料采購 渠道比較正規(guī)，客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票，那么在 納稅的選取上，可選擇一般納稅人；相反，則可選擇小規(guī)模納 稅人。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。 3.事前規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。 隨著產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步細(xì)化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到很多的供應(yīng) 商，企業(yè)從供應(yīng)商手中購買材料時(shí)，免不了要涉及到增值稅。 營(yíng)改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用，所以企業(yè)在選擇材 料供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，發(fā)揮增值稅 的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項(xiàng)目的整體施工時(shí)，要針對(duì) 企業(yè)的施工特點(diǎn)，制定出合理的稅收措施。在制定措施的時(shí)， 要將原材料采購、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來 說，建筑工程多采取承包制，但承包范圍和承包方式有很大差 別，這就使建筑行業(yè)的材料價(jià)格不一，增加了抵扣增值稅中的 難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自 行采購，這樣就可以獲得稅額發(fā)票，降低企業(yè)的稅負(fù)。但某些 項(xiàng)目所需要采購的材料和設(shè)備，大部分由建設(shè)單位采購，施工 單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購。
這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得 的進(jìn)項(xiàng)稅額度，增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外，建筑施工企業(yè) 承包的很多項(xiàng)目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶，分布比較分散，因而施 工企業(yè)在材料和設(shè)備采購的過程中，為了降低運(yùn)輸成本，常會(huì) 采取就近采購原則，由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體商戶完成材料和設(shè)備的 采購。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體材料供應(yīng)商，多數(shù)無法提供增值 稅專用發(fā)票，甚至無法提供發(fā)票，從而使企業(yè)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅 抵扣。因此，建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量 簽訂包工包料合同。如果甲方不同意，可以通過協(xié)商，簽訂 “實(shí)質(zhì)上材料有甲方提供，形式上包工包料的合同”。具體過 程如下：第一，甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商；第二，甲 方、施工企業(yè)、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商，完成簽訂的協(xié) 議，與此同時(shí)，施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購買材料的款項(xiàng)支付給 材料供應(yīng)商；第三，在完成材料購買后，材料供應(yīng)商需要將銷 售發(fā)票提供給施工方。總之，在營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)合同管理，盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng) 商，加強(qiáng)對(duì)貨源的管理，降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。 在推廣營(yíng)改增的過程中，施工單位要正面面對(duì)營(yíng)業(yè)稅向 增值稅的改變。針對(duì)這一變化，施工企業(yè)要正確意識(shí)到營(yíng)改增 制度變化后所引起的制度變化，制定出科學(xué)的對(duì)策，合理制定 納稅籌劃策略，推動(dòng)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
[1]江玉華.營(yíng)改增后建筑施工單位納稅籌劃分析[J].當(dāng) 代經(jīng)濟(jì),2014(24):128-129. [2]崔燕.淺析建筑施工企業(yè)稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)策略[J].中 國(guó)總會(huì)計(jì)師,2015(3):103-105. [3]王晉光.“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制影 響分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(20):337-338. 作者：吳芳 單位：山西省勘察設(shè)計(jì)研究院 建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略 閱讀相關(guān)文檔:建筑企業(yè)稅收籌劃探討 財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的問題 新稅制下企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃 建筑企業(yè)營(yíng)改增的稅收籌劃 折舊新 政策的稅收籌劃 中小企業(yè)的稅收籌劃分析 稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的問題 企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)研究 企業(yè)所得稅逃避及稅收籌劃影響 結(jié)構(gòu)性金融 產(chǎn)品信用評(píng)估研討 金融保險(xiǎn)專業(yè)大學(xué)生的從業(yè)意愿 金融保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)分 金融保險(xiǎn)“四維模式”實(shí)踐教學(xué)方案分析保險(xiǎn)營(yíng)銷的發(fā)展 小議圖書 網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)銷售形式 保險(xiǎn)營(yíng)銷課程建設(shè)探討 保險(xiǎn)營(yíng)銷人員誠信義務(wù)的原因 及建議 環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)營(yíng)銷及策略 保險(xiǎn)營(yíng)銷的倫理道德教育 項(xiàng)目管 理理論中的保險(xiǎn)營(yíng)銷論文 保險(xiǎn)營(yíng)銷課程實(shí)踐教學(xué) 最新最全【學(xué)術(shù)論文】【總結(jié)報(bào)告】 【演講致辭】【領(lǐng)導(dǎo)講話】 【心得體會(huì)】 【黨建材料】 【常用范文】【分析報(bào)告】 【應(yīng)用文檔】 免費(fèi)閱讀下載 *本文若侵犯了您的權(quán)益，請(qǐng)留言。我將盡快處理，多謝。*
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