(2)企業(yè)提供假期(旅游)差旅費(fèi)津貼。即由企業(yè)支付員工(旅游)差旅費(fèi),然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游,將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù),以公務(wù)出差的名義帶回來(lái)企業(yè)報(bào)銷(xiāo),企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷(xiāo)額度降低其工資。這樣,對(duì)企業(yè)來(lái)講,并沒(méi)多增加支出,而對(duì)個(gè)人來(lái)講則是增加了收入。
(3)由企業(yè)給員工提供上下班班車(chē)服務(wù),可減少職工的交通費(fèi)用,同時(shí)車(chē)輛的汽油、維修費(fèi)可以轉(zhuǎn)為企業(yè)費(fèi)用,減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。
(4)為職工提供培訓(xùn)。員工除了薪金要求外,對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展也很重視,提供員工所需的培訓(xùn),可以提升員工自身價(jià)值,同時(shí)也提高了工作效率,能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.平均分?jǐn)偣べY、獎(jiǎng)金法。由于工資、薪金適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)人稅收籌劃,其特性是收入越高,邊際稅率就越高,稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動(dòng),有的月份收入過(guò)高,有的月份收入過(guò)低,這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個(gè)人所得稅。對(duì)于一次性較高的收入,企業(yè)可以將其有計(jì)劃地分配到若干個(gè)月份,這樣員工就不會(huì)因?yàn)橐淮涡允杖脒^(guò)高而繳納較高的個(gè)人所得稅。對(duì)于員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金,可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅即將員工當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以十二個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
四、在實(shí)際工作中,進(jìn)行納稅稅收籌劃時(shí)要注意以下兩點(diǎn):
1.相對(duì)于自然科學(xué)或財(cái)務(wù)管理技術(shù)來(lái)說(shuō)個(gè)人稅收籌劃,我國(guó)稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的,這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策,采用相應(yīng)的納稅籌劃方案,使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致,保證所做納稅籌劃的合法性。
2.納稅籌劃是有成本的,籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟(jì)性”的原則,只有在納稅籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或?qū)⒁冻龅某杀緯r(shí),納稅籌劃才是有效的,否則得不償失,是沒(méi)有意義的工作。
總而言之,無(wú)論是理論上還是現(xiàn)實(shí)的案例都可以說(shuō)明,合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃不管對(duì)員工個(gè)人還是企業(yè)都是非常有利的。它能夠極大地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性,為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō),雖然暫時(shí)的稅收減少了,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,企業(yè)得以發(fā)展壯大后,能為國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收收入。從這個(gè)意義上講,納稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。
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