預(yù)算管理的內(nèi)容(預(yù)算管理)

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01 技術(shù)研發(fā)項目成本管理制度

02 技術(shù)研發(fā)項目成本管理流程

03 技術(shù)研發(fā)項目成本管理表格

04 技術(shù)研發(fā)項目成本管控方案

技術(shù)部

一、技術(shù)研發(fā)項目成本管理制度

研發(fā)項目成本管理制度

第1章 總則

第1條 目的。

為規(guī)范和加強(qiáng)公司研發(fā)項目投入成本的管理，指明相關(guān)人員降低研發(fā)成本的方向和途徑，有效控制項目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

第2條 術(shù)語解釋。

研發(fā)項目成本管理是對研發(fā)項目成本運(yùn)行的全過程管理，包括成本預(yù)測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)（整理成本資料與編制成本報告）等，是研發(fā)項目管理的重要組成部分，是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

第3條 管理職責(zé)。

公司財務(wù)部、技術(shù)研發(fā)部和項目組實行分級成本管理工作。

1．財務(wù)部負(fù)責(zé)核算、合并、匯總?cè)垦邪l(fā)成本。

2．技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、匯總、分析所有項目各階段任務(wù)書范圍的研發(fā)項目成本。

3．項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項目組的成本控制管理工作。

第2章 研發(fā)項目成本管理程序

第4條 成本預(yù)算。

研發(fā)項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目成本目標(biāo)、項目資源計劃和項目進(jìn)度計劃及時制定項目成本預(yù)算，為項目活動分配成本定額，實現(xiàn)項目成本控制的基礎(chǔ)。

第5條 預(yù)算執(zhí)行。

1．項目成本預(yù)算一經(jīng)確定，即成為項目組組織實施研發(fā)項目活動的重要依據(jù)，不得隨意變更。

2．研發(fā)項目組是成本預(yù)算的直接執(zhí)行單位，項目負(fù)責(zé)人需結(jié)合項目進(jìn)度、項目計量資料和財務(wù)核算等情況定期編制詳細(xì)的項目成本費(fèi)用分析表，與成本預(yù)算進(jìn)行對比。

第6條 成本控制。

1．項目成本控制的工作內(nèi)容。

（1）監(jiān)視項目的成本變動，確保實際發(fā)生的項目變動都能夠有據(jù)可查。

（2）防止不正確的、不合適的或未授權(quán)的項目變動所產(chǎn)生的費(fèi)用被列入項目成本預(yù)算。

（3）采取相應(yīng)的成本變動管理措施。

2．項目成本控制的方法。

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)依照項目本身狀況，合理選擇項目成本控制方法，一般情況下，項目成本控制可以依照以下四種方法進(jìn)行。

第7條 成本核算。

1．項目成本核算的原則和基本要求。

（1）項目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實、準(zhǔn)確、及時的反映成本費(fèi)用的開支情況，不得以暫估成本、計劃成本或目標(biāo)成本代替實際成本。

（2）成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，并應(yīng)與項目目標(biāo)成本、計劃成本的界定范圍相一致；為集中反映各個成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按每一成本核算對象設(shè)置項目成本明細(xì)賬，并按成本項目分設(shè)專欄，以便計算各成本核算對象的實際成本。

（3）研發(fā)項目成本核算應(yīng)嚴(yán)格劃清成本界限預(yù)算管理的內(nèi)容，即劃清各階段任務(wù)書以內(nèi)的成本與以外的成本界限、劃清已結(jié)束項目成本與未結(jié)束項目成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。

2．研發(fā)項目成本核算的內(nèi)容包括內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用和委托外部研發(fā)費(fèi)用，具體內(nèi)容如下表所示。

3．研發(fā)項目成本核算程序。

（1）財務(wù)部負(fù)責(zé)收集、整理、審核、編制研發(fā)項目當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)等原始憑證，歸集各項成本費(fèi)用，編制記賬憑證。

（2）財務(wù)部負(fù)責(zé)計算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀嬏岬挠嘘P(guān)費(fèi)用，編制相關(guān)憑證。

（3）根據(jù)各個項目任務(wù)書或公司規(guī)定，不在各階段任務(wù)書范圍核算，但又需在項目提取的費(fèi)用，財務(wù)部按各個成本核算對象進(jìn)行分配和歸集，計算各項目成本。

（4）財務(wù)部負(fù)責(zé)對項目進(jìn)行盤點，以確定本期已結(jié)束項目的實際成本。

（5）財務(wù)部編制項目成本表。

4．項目實際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計算項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，正確計算已結(jié)束項目和未結(jié)束項目成本。

第8條 成本分析

1．項目負(fù)責(zé)人根據(jù)資金使用情況并結(jié)合財務(wù)部的核算結(jié)果審查資金使用以及項目成本是否正常，并編寫分析報告，報技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理審核。在項目實施的全過程，需不斷的進(jìn)行成本預(yù)警與控制，直至研發(fā)項目結(jié)束。

2．當(dāng)發(fā)現(xiàn)項目資金使用或成本異常時預(yù)算管理的內(nèi)容，技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理應(yīng)向項目負(fù)責(zé)人發(fā)出成本預(yù)警通知，并指導(dǎo)和監(jiān)控項目負(fù)責(zé)人采取成本控制措施。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費(fèi)用超標(biāo)過高，而又無正當(dāng)理由者，實行掛牌警告，并限期整改；對于嚴(yán)重違反項目成本計劃的，取消其所擔(dān)任的項目負(fù)責(zé)人資格。

第9條 成本考核

1．項目成本考核主要根據(jù)各項目任務(wù)書的有關(guān)內(nèi)容，對項目目標(biāo)成本的完成情況按階段進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為發(fā)放項目獎金的依據(jù)之一。

2．由財務(wù)部負(fù)責(zé)對各項目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行計算打分，納入公司的研發(fā)項目管理體系中。

第3章 附則

第13條 本制度由財務(wù)部會同技術(shù)研發(fā)部制定，解釋權(quán)歸財務(wù)部所有。

第14條 本制度自頒布之日起實施。

二、技術(shù)研發(fā)項目質(zhì)量管理流程

研發(fā)項目成本管理工作流程關(guān)鍵節(jié)點說明

①研發(fā)項目的成本預(yù)算主要包括直接人工費(fèi)用預(yù)算、咨詢服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資源采購費(fèi)用預(yù)算和不可預(yù)見費(fèi)用預(yù)算。其中，人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等根據(jù)項目用量和預(yù)算單價計算求得；不可預(yù)見費(fèi)用主要是指為項目在實施過程中發(fā)生意外準(zhǔn)備的保證金，以減輕項目意外事件的影響程度

②項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目資源分布情況和項目進(jìn)度計劃，將項目預(yù)算費(fèi)用分解到各項工作當(dāng)中

③項目完成后，項目結(jié)算收入與各成本項目的支出數(shù)額最終確定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)整理匯總有關(guān)的成本核算資料，報財務(wù)部審核，由財務(wù)部負(fù)責(zé)對各項目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行計算打分，納入公司的研發(fā)項目管理體系中

三、技術(shù)研發(fā)項目成本管理表格

技術(shù)部

四、技術(shù)研發(fā)項目成本管控方案

研發(fā)項目成本管控方案

一、目的

為規(guī)范研發(fā)項目成本控制管理，通過控制手段優(yōu)化研發(fā)項目的成本和費(fèi)用開支，將研發(fā)項目成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，特制定本方案。

二、適用范圍

本方案適用于對研發(fā)項目過程中的人工成本、材料成本、管理費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等成本費(fèi)用的控制。

三、管理職責(zé)

（一）技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理

1．負(fù)責(zé)審批研發(fā)項目成本預(yù)算和費(fèi)用控制基準(zhǔn)。

2．組織項目成本監(jiān)督控制工作，分析項目成本執(zhí)行情況。

（二）研發(fā)項目負(fù)責(zé)人

1．及時制定項目成本預(yù)算、分解成本預(yù)算，確定項目費(fèi)用控制基準(zhǔn)。

2．協(xié)助技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理進(jìn)行成本控制工作，定期分析項目成本費(fèi)用現(xiàn)狀和進(jìn)度的吻合狀況，及時發(fā)現(xiàn)超支跡象。

（三）財務(wù)部

負(fù)責(zé)考核研發(fā)項目組對項目成本的控制狀況。

四、分解預(yù)算成本

（一）編制項目預(yù)算

1．項目負(fù)責(zé)人需測定項目所需各項資源的成本。其中，直接成本中的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等根據(jù)項目用量和預(yù)算單價計算求得；直接成本的其他直接、間接費(fèi)用等，按照項目類別、計費(fèi)基礎(chǔ)和取費(fèi)系數(shù)確定。

2．項目過程中稅費(fèi)、預(yù)算編制費(fèi)、勞動定額測定費(fèi)等，需以獨立的項目反映出來，便于對比計算。

3．各項資源費(fèi)用確定后，據(jù)此編制項目預(yù)算和項目成本目標(biāo)，并報技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

（二）項目預(yù)算分解

研發(fā)項目負(fù)責(zé)人需要根據(jù)項目中各項工作所占用資源量，確定每項工作的預(yù)算成本，并報技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

五、制定費(fèi)用控制基準(zhǔn)

1．每項工作的預(yù)算確定之后，研發(fā)項目負(fù)責(zé)人應(yīng)據(jù)此確定每項工作所用費(fèi)用的定額基準(zhǔn)，編制項目成本控制基準(zhǔn)表，并以此作為成本控制的目標(biāo)。

2．研發(fā)項目負(fù)責(zé)人還需確定每項工作的成本控制責(zé)任人，切實落實成本定額管理。

六、研發(fā)項目實施成本監(jiān)督與控制

（一）項目成本監(jiān)督

1．在項目開展過程中，研發(fā)項目負(fù)責(zé)人需密切監(jiān)督項目各階段、各項工作所耗用成本與費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)有超支跡象的應(yīng)立即報告。

2．如項目過程中某項工作超出核定成本，研發(fā)項目負(fù)責(zé)人應(yīng)立刻與技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理共同制定項目預(yù)算內(nèi)調(diào)整方案，力保將整個項目成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

（二）項目成本控制依據(jù)

一般情況下，研發(fā)項目進(jìn)行成本控制時應(yīng)依據(jù)以下四項選項。

1．費(fèi)用基線（香蕉曲線圖）。從項目開始到結(jié)束的整個生命周期內(nèi)，使用費(fèi)用累計曲線，車輛和監(jiān)控項目費(fèi)用執(zhí)行情況，查看項目成本是否超出安全區(qū)間。

2．績效報告。使用績效報告提供費(fèi)用執(zhí)行方面的消息，并關(guān)注項目資源在整個項目周期中的應(yīng)用情況，列出已經(jīng)完成和尚未完成的預(yù)算，并提醒項目成員注意未來可能超出預(yù)算的工作。

3．審批后的項目變更請求。任何項目的變更請求均會引起項目成本變化，所以項目負(fù)責(zé)人需根據(jù)項目變更請求調(diào)整項目預(yù)算。

4．項目成本管理計劃。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格遵循項目成本管理計劃開展成本控制，對項目過程進(jìn)行有序安排，以保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。

七、研發(fā)項目成本核算與分析控制

（一）項目成本核算

成本核算工作由財務(wù)部完成，項目負(fù)責(zé)人配合實施。財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格遵守項目成本開支范圍，劃清成本費(fèi)用支出與非成本費(fèi)用支出的界限，劃清項目成本和期間費(fèi)用的界限，實事求是地準(zhǔn)確核算項目成本。一般情況下，需核算以下四項費(fèi)用。

1．人工費(fèi)用。根據(jù)工資（獎金）發(fā)放表、內(nèi)部結(jié)算票據(jù)和“項目工資分配表”等，核算項目參與人員工資、勞動保護(hù)費(fèi)、分包勞務(wù)成本等。

2．項目材料費(fèi)用。必須以計算期內(nèi)項目實際耗用材料量為準(zhǔn)核算項目材料費(fèi)用，不得以零代耗。已領(lǐng)未耗用的材料，應(yīng)及時辦理退料手續(xù)；需留下期繼續(xù)使用的，應(yīng)辦理假退手續(xù)。實際成本中按預(yù)算價核算耗用材料的價格時，其材料成本差異應(yīng)按月隨同實際耗用材料計入工程成本中，需在季（年）末一次計算分配。

3．設(shè)備或儀器使用費(fèi)用。這部分費(fèi)用主要包括：自有設(shè)備或儀器的折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用、操作人員的工資和獎金、燃油費(fèi)及電費(fèi)等，根據(jù)使用臺數(shù)、實際耗用或經(jīng)驗測算；使用租賃設(shè)備時，設(shè)備費(fèi)用核算租賃價格及燃油、電費(fèi)等。

4．其他直接與間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用在發(fā)生時直接計入成本，間接費(fèi)用由財務(wù)人員按照規(guī)定的核算標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。

（二）項目成本分析

1．項目負(fù)責(zé)人每月按項目進(jìn)行成本分析，提出截止每月項目累計成本實現(xiàn)水平，并逐項分析成本項目節(jié)約或超支情況，尋找原因。

2．項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等的計劃數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比，然后加以分析，找出節(jié)約與超支的地方。

3．分析完成后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目成本控制報告和項目成本報告書，定期或不定期召開項目成本分析會，總結(jié)成本節(jié)約的經(jīng)驗，吸取成本超支的教訓(xùn)，為下月的成本控制工作提供對策。

八、項目成本考核

1．項目完成后，項目結(jié)算收入與各成本項目的支出數(shù)額最終確定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)整理匯總有關(guān)的成本核算資料，報財務(wù)部審核。

2．根據(jù)財務(wù)部的審核意見及項目成本控制目標(biāo)，技術(shù)研發(fā)部經(jīng)理應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人予以獎罰。

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