稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖1)

隨著公司的發(fā)展,公司的稅負(fù)壓力也逐漸上升,企業(yè)的老板股東們的腰包也慢慢開始鼓起來了,但是同樣的,承擔(dān)的稅負(fù)就更加多了,老板也就越來越憂慮起來。那么問題來了,像京東這樣的上市公司、電商巨頭,他們會(huì)有關(guān)于稅負(fù)的憂慮嗎?

京東節(jié)稅分析

京東(股票代碼:JD),中國(guó)自營(yíng)式電商企業(yè),創(chuàng)始人劉強(qiáng)東擔(dān)任京東集團(tuán)董事局主席兼首席執(zhí)行官。旗下設(shè)有京東商城、京東金融、拍拍網(wǎng)、京東智能、O2O及海外事業(yè)部等。2013年正式獲得虛擬運(yùn)營(yíng)商牌照。2014年5月在美國(guó)納斯達(dá)克證券交易所正式掛牌上市。2016年6月與沃爾瑪達(dá)成深度戰(zhàn)略合作,1號(hào)店并入京東。2020年4月,京東確認(rèn)將赴港上市。

稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖3)

從企查查可以查一下京東創(chuàng)始人劉強(qiáng)東的關(guān)聯(lián)公司,一查你就會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題,他名下129家關(guān)聯(lián)公司,有24家子公司都是在江蘇,而且其中大部分是在宿遷,這是什么原因呢?

有人會(huì)說:因?yàn)閯?qiáng)東的老家就在江蘇宿遷,劉強(qiáng)東這樣做主要是為了給老家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做貢獻(xiàn),讓老家的GDP變得更高。

當(dāng)然啦!這個(gè)說法肯定是沒有問題的,但是也不盡然,它還有另外一個(gè)原因。老王作為一個(gè)資深稅務(wù)師,現(xiàn)在告訴大家這另外一個(gè)原因是什么?

這另外一個(gè)原因就是當(dāng)?shù)卣畷?huì)因?yàn)閯?qiáng)東對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愘x貢獻(xiàn),給一定的政策優(yōu)惠,進(jìn)行地方稅返還,而且會(huì)很高,這樣劉強(qiáng)東公司的增值稅壓力就減輕了很多。

這里面的宿遷在稅務(wù)方面來講就相當(dāng)于是一個(gè)稅收洼地了,像這樣的子公司返稅的模式,就是一種稅務(wù)籌劃稅收籌劃節(jié)稅,具體的稅籌模式如下圖:

稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖4)

將總公司銷售部門轉(zhuǎn)嫁到稅收洼地成立貿(mào)易中心,總公司將貨物以成本價(jià)+1的價(jià)格內(nèi)部流轉(zhuǎn)到分公司,分公司再與客戶建立銷售業(yè)務(wù),增值部分從總公司所在地轉(zhuǎn)移到稅收洼地分公司(國(guó)家稅法規(guī)定,公司有總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的,分別在其所在地繳納增值稅),大家都知道公司所繳納的增值稅是分兩部分的稅收籌劃節(jié)稅,50%上繳國(guó)家,剩下50%留存地方政府,而一些地方政府為鼓勵(lì)本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,就會(huì)有一些增值稅返稅的稅務(wù)政策優(yōu)惠,洼地分公司所繳納的增值稅次月可以享受最高50%返還,利潤(rùn)與總公司報(bào)表合并在總公司所在地進(jìn)行繳納。

舉一反三

假設(shè)A貿(mào)易公司要出售一批成本價(jià)為500萬,出售價(jià)為3000萬的貨物給終端客戶C,增值稅稅率按照13%繳納,增值稅額為2500萬*13%=325萬;現(xiàn)在節(jié)稅就是通過在稅收洼地注冊(cè)銷售中心公司B,公司A和公司B簽署銷售合同,然后的操作就是以成本價(jià)+1的價(jià)格賣給公司B,最后公司B把貨物以3000萬的價(jià)格賣給終端客戶C,那么利潤(rùn)就從公司A轉(zhuǎn)移到了公司B,而在稅收洼地的公司B可以拿到地方政府的返稅,繳納稅款是325萬,返還的稅款有162.5萬,實(shí)際納稅162.5萬,節(jié)省一半的稅費(fèi)。

稅收籌劃節(jié)稅(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖5)

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