位于某縣城的某制藥公司為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營業(yè)務收入8500萬元,其他業(yè)務收入500萬元,營業(yè)外收入300萬元,主營業(yè)務成本3800萬元,其他業(yè)務成本300萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬元,財務費用180萬元,投資收益120萬元。實現年度利潤總額3060萬元。公司聘請會計師事務所幫其辦理2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時,會計師事務所得到該公司2020年的業(yè)務資料如下:
(1)6月將一批自產藥品分配給股東,該藥品的成本為300萬元,市場不含稅銷售價格為450萬元,該公司未作任何賬務處理。
(2)11月份采用預收款方式銷售藥品,該藥品成本1000萬元,市場不含稅銷售價格1300萬元;協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2021年1月常年財務顧問費稅前列支,截至2020年年底未發(fā)貨。該公司收到預收款即確認銷售收入并結轉成本,未開具增值稅發(fā)票,增值稅未繳納。
(3)當年轉讓一項成本為300萬元的專利技術,轉讓收入為1200萬元,該項轉讓已經省科技部門認定登記。
(4)成本費用中含實際發(fā)放員工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元);另根據合同約定支付給勞務派遣公司80萬元,由其發(fā)放派遣人員工資。撥繳職工工會經費25萬元,發(fā)生職工福利費180萬元、職工教育經費80萬元。以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。
(5)發(fā)生廣告費支出400萬元,非廣告性質的贊助支出50萬元。
(6)發(fā)生業(yè)務招待費支出160萬元。
(7)投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新藥品工藝,其中600萬元形成了無形資產,2020年5月1日取得專利證書并正式投入使用,該無形資產攤銷期限為10年,當年未攤銷費用;未形成無形資產的研發(fā)支出400萬元已計入費用中扣除。
(8)向境外股東企業(yè)支付全年技術咨詢指導費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險,對其業(yè)績進行考核評估。
(9)為治理污水排放,當年購置符合相關規(guī)定的污水處理專用設備一臺并投入使用,購置價為216萬元(不含增值稅且增值稅已作進項稅額抵扣)。公司當年對該設備計提折舊18萬元。
(10)投資收益中包含直接投資未上市居民企業(yè)分回的股息30萬元、轉讓成本法核算的非上市公司股權的收益10萬元、國債利息收入10萬元、地方政府債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入20萬元。
(其他相關資料:該制藥公司各扣除項目均已取得有效憑證,相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。因境外股東企業(yè)在中國境內會計賬簿不健全,主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題常年財務顧問費稅前列支,如有計算需計算出合計數。
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