adership:Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80 （1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。
2.籌劃意圖 現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料 對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析 納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制 度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān) 系等。三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進(jìn)行可行性分析 3.計(jì)算各方案的應(yīng) 納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實(shí)施方案 6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià) 在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果 導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的 籌劃方案要放棄。 （2）對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？ 答：對(duì)銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對(duì)銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi) 價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。 比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡 量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng) 單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式 采取合法的價(jià)格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開(kāi)稅規(guī)則 收加工費(fèi)、代墊輔料 符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方; 不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品稅收籌劃課程，消費(fèi)稅的納稅 人是受托方。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代 繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代 adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 繳稅款。
委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方 所在地繳納消費(fèi)稅。 2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷 售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))(l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅 價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅 其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。
如果加工合同上未如實(shí)注明材料成 本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。 “加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí) 際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。 3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。 委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))(1-消費(fèi)稅稅率) 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委 托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定 委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以 抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。 4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不 高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算繳 納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。 如果將加工收回的已稅消費(fèi) 品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。
為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定， 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。 （4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)稅收籌劃課程，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20 公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500 萬(wàn)元，加工完成后返銷A 公司售價(jià)900 萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng) 能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10 萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請(qǐng)你分析該案例 中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。 當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元) adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－ 20=16(萬(wàn)) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率－出口貨物 退稅率)=500(17%-13%)=20(萬(wàn)元) 免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900 13%－50013%=52(萬(wàn)元) 企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6 萬(wàn)元。
如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于 來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6 萬(wàn)元。 1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為 600 萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工 方式下： 應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%-13%) －10=-6(萬(wàn))免抵退稅=60013%－500 13%=13(萬(wàn)) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6 萬(wàn)元。 也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用 進(jìn)料加工方式。 2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－15%)－500(17%-15%) －10=-2(萬(wàn))免抵退稅=90015%－500 15%=60(萬(wàn)) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2 萬(wàn)元。 比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。 3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20 萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%-13%) －20=-4(萬(wàn))免抵退稅=90013%－500 13%=52(萬(wàn)) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4 萬(wàn)元。
也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用 進(jìn)料加工方式。 結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較 adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式;對(duì)于利潤(rùn)率較高的貨物出口宜采用來(lái)料加工方式。
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